Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия ооо 'цапп'. Основные направления совершенствования финансовых результатов деятельности предприятия

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Оценка финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия методами факторного анализа. Формирование прибыли, маржинального дохода и точки безубыточности, оценка качества финансовых результатов, рентабельности, динамики доходов и расходов.

курсовая работа , добавлен 10.03.2011

Значение прибыли как результата предпринимательской деятельности. Анализ финансовых результатов предприятия, рентабельности продаж и влияние на нее различных факторов. Проблемы в финансово-хозяйственной деятельности предприятия и пути их преодоления.

дипломная работа , добавлен 15.02.2012

Методы анализа формирования финансовых результатов деятельности предприятия. Характеристика учетной политики предприятия по формированию финансового результата от реализации продукции. Анализ факторов, влияющих на прибыль и показателей рентабельности.

курсовая работа , добавлен 02.04.2012

Методологические основы анализа финансовых результатов деятельности. Анализ прибыли от основного вида деятельности и показателей рентабельности. Оптимизация себестоимости за счет смены поставщиков. Пути повышения финансовых результатов предприятия.

курсовая работа , добавлен 25.03.2011

Сущность и задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ рентабельности продукции ОАО "Аквия". Анализ рентабельности продаж, прибыли от реализации продукции и основных показателей финансовых доходов и расходов фирмы.

курсовая работа , добавлен 23.11.2009

Определение финансовых результатов деятельности предприятий. Сравнение методик их анализа. Характеристика выпускаемой продукции, ресурсы ОАО "Надежда" и их использование. Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов и балансовой прибыли.

курсовая работа , добавлен 28.03.2009

Цели, задачи, содержание, информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Нормативно-правовое регулирование формирования прибыли в Российской Федерации. Анализ рентабельности производства продукции и предприятия.

курсовая работа , добавлен 29.10.2015

Введение

1. Финансовые результаты деятельности предприятия

1.2 Экономическое содержание показателей рентабельности

2.1 Характеристика предприятия

2.2 Анализ структуры капитала предприятия

2.3 Анализ прибыли предприятия

2.4 Анализ рентабельности ТОО "Азимут-СВ"

3. Пути улучшения финансовых показателей предприятия

Заключение

Введение

В условиях рынка предприятие самостоятельно осуществляет оперативную хозяйственную деятельность, различного вида сделки и операции, получает прибыль, несёт убытки, за счёт прибыли обеспечивает финансовое положение и дальнейшее развитие производства.

Высшей целью деятельности предприятий является превышение доходов над затратами, т.е. достижение возможно большей прибыли или возможно высокой рентабельности. Достижение этой цели в условиях рыночной экономики возможно только при условии производства нужной для потребителей продукции, пользующейся спросом.

Реализуя непосредственно цель производства - получение максимальной величины прибыли, - предприятие реализует и цель общества - наиболее полного удовлетворения постоянно растущих потребностей общества. Обществу нужны не рублёвые эквиваленты, а конкретные товарно-материальные ценности. Акт реализации продукта (работ, услуг) означает и общественное признание.

Прибыль - непосредственная цель функционирования предприятия и одновременно результат его деятельности. Если предприятие не укладывается в режим такого поведения и не получает прибыли от своей производственно-хозяйственной деятельности, то оно вынуждено уйти из экономической среды и признать себя несостоятельным и банкротом.

Более чем какой-либо другой показатель, прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы. Наконец, получение прибыли важнейшее условие конкурентоспособности предприятия.

По сравнению с другими стоимостными показателями, прибыль в наибольшей мере подходит для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, так как выражает в стоимостной форме результат этой деятельности. При оценке прибыли, оценивается также рост объема товарной продукции и реализованной продукции, эффективность использования предприятием основных производственных фондов и других материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Прибыль определяет такой обобщающий показатель, как рентабельность. Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат - прибыль - сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами.Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности и прибыльности. Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, а, следовательно, может использоваться при сравнении различных субъектов хозяйствования. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа. Содержание анализа прибыли и рентабельности производственных предприятий состоит в объективной оценке достигнутого уровня организации производства и выявлении резервов дальнейшего улучшения качественных и количественных показателей.

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия. На эти показатели влияет (прямо или косвенно) очень большое число различных факторов. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Отсюда вытекает необходимость целенаправленной и постоянной борьбы каждого предприятия на всех этапах производства за прибыль.

Анализ прибыли и рентабельности производственных предприятий всех форм собственности является составной частью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий и одним из наиболее действенных инструментов учета и контроля уровня использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в условиях рынка. Результаты данного анализа практически используются в планировании производства и оценке эффективности качества работы. Анализ призван охарактеризовать изменения в материально-технической базе производства и показателях его эффективности, обеспечить глубокое экономическое обоснование решений, через которые реализуются функции управления.

В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:

Рассмотреть состав, функции и особенности формирования прибыли в современных условиях на ТОО «Азимут-СВ».

Раскрыть экономическую сущность рентабельности.

Провести сравнение и анализ показателей рентабельности на предприятии.

1. Финансовые результаты деятельности предприятия.

1.1 Прибыль как результат и цель функционирования предприятия

В современной экономической литературе есть несколько определений прибыли, схожих по своему смыслу. Рассмотрим некоторые из них:

Прибыль (бухгалтерская) - есть положительная разница между доходами предприятия, принимаемыми как приращение совокупной стоимости оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и её расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающиеся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала, т. е. - это разность между валовым доходом и издержками обращения.

- Прибыль экономическаяпредставляет собой разность между выручкой от реализации услуг и всеми затратами, в том числе затратами упущенных возможностей, т. е. - это разность между валовым доходом и экономическими издержками. Экономическая прибыль меньше бухгалтерской на величину неявных затрат предприятия.

- "Прибыль - это чистый доход сверх обычной нормы дохода за счет доступных инвестиционных возможностей".

Таким образом, анализируя различные научные трактовки прибыли, можно сформулировать следующее определение: Прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятия; определяется как разница между выручкой и затратами на производство и реализацию.

Когда выручка превышает затраты, тогда финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. При равенстве выручки и затрат удается лишь возмещать затраты - прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки - это область критического риска что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

На любом успешно функционирующем предприятии наступает момент самоокупаемости производства. В процессе производственного цикла и цикла обращения, происходит накопление затрат. По завершению накопления затрат наступает момент реализации продукции и текущей самоокупаемости производства. После реализации продукции, из всей выручки, вычесть общие затраты производства, то остатке будет прибыль полученная от этого производства.

Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Это обеспечивает реализацию не только цели субъекта хозяйствования, но и цели общества - удовлетворение общественных потребностей. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.

Значение прибыли для предприятия заключается в следующем.

Источник финансовых ресурсов;

Источник образования фондов предприятия (накопления, потребления, развития и др.) и является фондообразующим показателем, так как от ее величины зависит размер фондов предприятия;

Источник материального стимулирования трудового коллектива;

Источник образования имущества, капитала;

Источник трудовых и социальных льгот для работников предприятия;

Соотношение прибыли с другими показателями (издержками, основными и оборотными фондами, объемом продаж, выручкой от реализации продукции и услуг и др.) позволят определить эффективность использования ресурсов предприятия;

Прибыль как результат финансовой деятельности выполняет определенные функции. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия предприятия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений в активы.

В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Общий финансовый результат деятельности – это балансовая прибыль (убыток),которую получают балансированием общей суммы всех прибылей и убытков. Использование термина «балансовая прибыль» связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом нарастающим итогом за год. Балансовая прибыль выявляется на основе бухгалтерского учета всех хозяйственных операций гостиничного комплекса и включает три основных элемента. Для наглядности представим состав балансовой прибыли в табличной форме.

Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Чистая прибыль(остающаяся в распоряжении предприятия) определяется как разность между балансовой прибылью и налогами, уплачиваемыми предприятиями из балансовой прибыли (на недвижимость, прибыль, доход), экономическими санкциями и отчислениями, уплачиваемыми за счет прибыли. Предприятие распределяет и использует ее самостоятельно.

Сотни и тысячи предприятий ежегодно решают одни и те же задачи - как работать, что надо сделать, какую продукцию выпускать, в каком объеме, по какой цене продавать и т.д., чтобы покрыть все производственные затраты и получить некоторую прибыль. Лучше, если побольше, хуже, если она окажется незначительной. И совсем плохо, если производство окажется убыточным.

Общим для всех предприятий независимо от форм собственности является распределение прибыли в соответствии с действующим законодательством, уставом и коллективным договором на следующие цели: платежи в бюджет; формирование фонда накопления, фонда потребления, резервного фонда; на благотворительные цели; на выплату процентов за долгосрочный кредит; на уплату экономических санкций.

Определение направлений использования (расходования) прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции самого субъекта хозяйствования. Государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направления прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные (гуманитарные) цели, на финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений непроизводственной сферы.

1.2 Экономическое содержание показателей рентабельности

Как уже было выше рассмотрено, одной из основных целей любого предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, является прибыль. Но наличие прибыли еще не означает, что предприятие работает эффективно, абсолютный показатель прибыли не может дать ответ на вопрос насколько эффективно предприятие реализует свою продукцию, использует вложенный капитал, управляет своими оборотными средствами и т.д., поэтому в целях финансового и экономического анализа используются система относительных экономических показателей рентабельности.

Рассмотрим, что представляет собой рентабельность.

Одно из его определений звучит так: рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный), показатель экономической эффективности производства на предприятиях. Комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска.

В широком смысле слова, понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Итак, рентабельность – это коэффициент, полученный как отношение прибыли к затратам, где в качестве прибыли может быль использована величина балансовой, чистой прибыли, прибыли от реализации продукции, а также прибыли от разных видов деятельности предприятия. В знаменателе в качестве затрат могут быть использованы показатели стоимости основных и оборотных фондов, выручки от реализации, себестоимости продукции собственного и заемного капитала и т.д.

Роль и значение показателя рентабельности заключается в следующем:

Данный показатель является одним из основных критериев оценки эффективности работы предприятия. При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

Повышение рентабельности характеризует цель предприятия в рыночной экономике. Увеличение рентабельности обеспечивает победу предприятия в конкурентной борьбе и способствует выживанию предприятия в рыночной экономике.

Уровень рентабельности интересует кредиторов и заемщиков денежных средств с точки зрения реальности получения процентов по обязательствам, снижения риска не возврата заемных средств, платежеспособности предприятия;

Показатель рентабельности характеризует привлекательность бизнеса в данной сфере для предпринимателей. По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Необходимо отметить, что названия показателей рентабельности несколько отличаются в различных источниках, но исходя из их экономического содержания, наиболее часто в литературе можно встретить деление показателей рентабельности на три группы: рентабельность реализованной продукции, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала. Они могут быть представлены стоимостными показателями или показателями, выраженными в процентах (коэффициентах). Рентабельность как относительный показатель характеризует процентное отношение суммы прибыли к одному из показателей (например, к выручке, товарообороту, издержкам, капиталу, фондам и т.д.).

При расчете рентабельности используется как балансовая, так и чистая прибыль предприятия. Рентабельность, рассчитанная исходя из чистой прибыли, называется чистой рентабельностью. Каждый из показателей рентабельности играет определенную роль в оценке эффективности деятельности предприятия. На практике следует использовать систему показателей рентабельности.

Для определения рентабельности реализованной продукции (в некоторых источниках этот показатель называют рентабельностью продаж), на основании данных бухгалтерской отчетности, соотносят различные показатели прибыли от реализации продукции с объемом реализованной продукции. Эти отношения показывают, какое количество прибыли приходится на единицу реализованной продукции. На основании этих показателей осуществляется оценка эффективности управления предприятием, т.е. способность предприятия получать прибыль от своей основной деятельности.

Средний уровень рентабельности продаж колеблется в зависимости от отрасли и поэтому не имеет какого-либо норматива. Данный показатель важен при сравнении его с соответствующими показателями однотипных предприятий, в динамике или по сравнению с плановыми показателями.

Анализ рентабельности отдельных видов продукции необходим при формировании ассортимента выпускаемой (реализуемой) продукции, при изыскании возможностей получения дополнительной прибыли за счет увеличения выпуска более рентабельной продукции.

Рентабельность всех активов (имущества).

Эта группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственный капитал + долгосрочные обязательства);

Рентабельность всех активов по балансовой прибыли является наиболее общим показателем. Данный коэффициент показывает, сколько денежных единиц привлечено предприятием для получения рубля прибыли независимо от источника привлечения этих средств.

Значение показателя рассчитывается делением балансовой прибыли на среднюю за период величину стоимости всех активов.

Данные показатели специфичны тем, что отвечают интересам всех участников бизнеса предприятия. Например, администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех активов (всего капитала); потенциальных инвесторов и кредиторов - отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей - доходность акций и т.д.

Рентабельность собственного капитала - самый значимый показатель в деятельности предприятия, характеризующий эффективность использования имущества, находящегося в его собственности. Рентабельность собственных средств показывает, какая величина прибыли приходится на 1 тенге собственных средств, т.е. позволяет определить эффективность использования собственных средств предприятия и сравнить ее с возможным доходом от вложения этих средств в другие объекты (ценные бумаги, другие предприятия и т.д.). В западных странах этот показатель служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.

Рентабельность собственного капитала вычисляется по формуле:

Rсоб. кап. = Пб или Пч / источники собственных средств,

где Пб – балансовая прибыль

Пч – чистая прибыль

Таким образом, рассмотрев состав, функции и особенности формирования прибыли в современных условиях и экономическую сущность рентабельности, можно сделать выводы, что получение прибыли - непосредственная цель предприятия и результат всей его производственно-хозяйственной деятельности. Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства. Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа.

Важнейшими факторами повышения величины прибыли являются: рост объема производства и реализации продукции, внедрение научно-технических разработок и, как следствие, - повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции и повышение ее качества.

Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий.

2. Анализ прибыли и рентабельности на примере ТОО "Азимут-СВ"

2.1 Характеристика предприятия.

ТОО «Азимут-СВ» было зарегистрировано Управлением юстиции города Павлодара 12 июля 2007 года (свидетельство регистрации №14802-1945-ТОО). Форма собственности – частная. Местонахождение офиса ТОО: Казахстан, город Павлодар, ул. Катаева 62/85.

ТОО имеет свой и арендованный автопарк. Является членами КазАТО.

Согласно уставу основными видами деятельности являются – международные грузовые перевозки в такие страны как: Беларусь, Украина, Россия, Узбекистан, Китай, Турция, Латвия, Литва, Польша, Финляндия, Венгрия, Словения, Чехия, Германия, Италия, Франция, Австрия, Бельгия, Нидерланды, Словакия.

ТОО вправе создавать на территории Республики Казахстан и за рубежом филиалы и представительства, вступать в объединения с другими юридическими лицами, а также быть их учредителем и участником.

ТОО «Азимут-СВ» создано на неопределенный срок.

Миссия компании - создание и развитие прочного взаимовыгодного сотрудничества с клиентами и сотрудниками, трудолюбие, новаторство, командная работа – предпосылки для успешного ведения бизнеса, способствующие выходу предприятия на следующую, более высокую ступень развития в сфере транспортно-логистических услуг.

Главным приоритетом организации является предоставление услуг в области грузоперевозок и переездов высокого качества по доступным ценам.

Принципы качества, которым придерживается «Азимут – СВ» в своей деятельности:

1.Ориентация на клиента (потребителя). Потребность клиента – наиболее полное выполнение технического задания и требований потребителя к услугам по упаковке имущества, надёжному транспортированию. Только потребитель может дать оценку качеству предоставленных услуг. Основным показателем деятельности в области качества являются - благодарственные письма и отзывы клиентов.

2.Постоянное улучшение и совершенствование услуг. Работая в современных рыночных условиях, где сильно развита конкуренция успешно функционировать и развиваться, позволяет только постоянное ориентирование на улучшение и совершенствование услуг:

Обновление автопарка;

Использование новейших упаковочных материалов;

Постоянное обучение персонала, аттестация и поиск дополнительных мотивов;

Совершенствование технологии упаковки и перемещения тяжёлых грузов.

3.Полная ответственность за свой труд, за предоставляемые услуги:

Материальная ответственность Исполнителя перед Заказчиком прописана в договоре оказания услуг в пункте Ответственность сторон;

Материальная ответственность сотрудников регламентируется трудовым договором между сотрудником и организацией;

Ответственность руководителей подразделений, менеджеров за действия своих подчинённых регламентируется правилами внутреннего трудового распорядка.

ТОО является юридическим лицом по действующему на территории Республики Казахстан законодательству. Правовое положение ТОО определяется учредительным договором и уставом, Гражданским кодексом Республики Казахстан, Законами Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», «О государственной поддержке малого предпринимательства».

ТОО имеет:

Самостоятельный баланс;

Расчетный счет;

Валютные счета;

Печать с указанием своего наименования на государственном и русском языках;

Собственные TIR – Карнеты. Карнет - это книжка - документ, предназначенный для того, чтобы проходить таможенный контроль без досмотра груза и без очереди. На каждом таможенном пункте в корнете ставятся отметки о прохождение данного таможенного пункта, причем каждый таможенный пункт делает отметку на отдельном листе, заверяя её печатью. К карнет-ТИРу так же прилагается наклейка с надписью "TIR" (водитель обязан отклеить её по истечению действия ТИРа), так же для прохождения таможенных пунктов в некоторых странах к ТИРу необходимо прикладывать документ – CMR (на этих пунктах ТИР без СМR может считаться недействительным).

CMR – это транспортный документ, подтверждающий наличие договора между перевозчиком и отправителем об автодорожной перевозке грузов. Для международных автодорожных перевозок этот документ должен содержать сведения, предписываемые Конвенцией о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ): дату отгрузки, наименование груза, подлежащего перевозке, имя и адрес перевозчика, наименование получателя, срок доставки, стоимость перевозки. Накладная подписывается перевозчиком и грузоотправителем. Накладная не является товарораспорядительным документом, не может быть индоссирована, груз выдается указанному в ней получателю.

Средняя численность работников ТОО, согласно штатной расстановке, составляет 12 человек.

Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции, являются:

Директор ТОО;

Финансовый директор.

Капитал ТОО включает в себя:

Уставный капитал;

Дополнительно неоплаченный капитал от переоценки основных средств;

Нераспределенный доход.

Уставный капитал ТОО равен сумме вкладов учредителей. Формирование уставного капитала произведено в соответствии с учредительными документами. В ТОО «Азимут – СВ» не создается резервный капитал.

Доли участников в уставном капитале и имуществе ТОО, а также состав и порядок внесения ими вкладов в уставный капитал определен учредительным договором участников ТОО. Доли участников в уставном капитале и соответственно в имуществе ТОО пропорциональны их вкладам в уставный капитал ТОО.

Уставный капитал ТОО может пополняться за счет дополнительных взносов участников, как деньгами, так и имуществом. Вклады участников в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по решению общего собрания участников Товарищества. Если стоимость вклада превышает сумму эквивалентную двадцати тысячам размеров месячного расчетного показателя, его оценка должна быть подтверждена независимым экспертом. Участники Товарищества в течение пяти лет с момента такой оценки несут солидарную ответственность перед кредиторами Товарищества в пределах суммы, на которую завышена оценка вклада.

Должностные обязанности работников регламентируется должностными инструкциями. Товарищество самостоятельно определяет формы и систему оплату труда, предусматривает в договорах размеры тарифных ставок и окладов, рассматривая при этом государственные тарифы как минимальную гарантию оплаты труда работников и специалистов соответствующей квалификации.

Работники Товарищества подлежат обязательному социальному страхованию.

Товарищество обязано обеспечить для всех работающих безопасные условия труда, и несет ответственность в установленном законодательством порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности.

В современных условиях структура капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия - его долгосрочную платежеспособность, величину дохода, рентабельность деятельности.

Капитал всякого предприятия может быть представлен двумя составляющими: собственными и заемными средствами.

Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение. Задачи анализа:

Изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия;

Выявление факторов изменения их величины;

Определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения последней;

Оценка произошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия;

Обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.

От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Из таблицы 2.1 видно, что в ТОО «Азимут-СВ» основной удельный вес в источниках формирования активов занимает собственный капитал, хотя за 2009 год его доля снизилась на 6%, а заемного, соответственно, увеличилась.

Таблица 2.1 - Анализ динамики и структуры источников капитала в ТОО «Азимут-СВ».

В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала.

Таблица 2.2 - Динамика структуры собственного капитала в ТОО «Азимут-СВ»

Данные таблицы 2.2 показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличились сумма и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного и резервного капитала.

Общая сумма собственного капитала за 2009 год увеличилась на 10 100 тыс. тен., или на 32%.

Факторы изменения собственного капитала нетрудно установить по данным аналитического бухгалтерского учета, отражающим движение уставного, резервного и добавочного капитала, нераспределенной прибыли.

Таблица 2.3 -Движение фондов и других средств в ТОО «Азимут-СВ», в тыс. тен.

Прежде чем оценить изменения суммы и доли собственного капитала в общей валюте баланса, следует выяснить, за счет каких факторов произошли эти изменения. Очевидно, что прирост собственного капитала за счет реинвестирования прибыли и за счет переоценки основных средств будет рассматриваться по-разному при оценке способности предприятия к самофинансированию и наращиванию собственного капитала. Капитализация (реинвестирование) прибыли способствует повышению финансовой устойчивости, снижению себестоимости капитала, так как за привлечение альтернативных источников финансирования нужно платить довольно высокие проценты.

На рассматриваемом предприятии собственный капитал увеличился за счет фонда переоценки имущества на 3850 тыс. тен., а за счет капитализации прибыли - на 5925 тыс. тен., или на 18,8%.

Темп прироста собственного капитала (отношение суммы капитализированной прибыли отчетного периода к собственному капиталу) зависят от следующих факторов:

Доли чистой прибыли в общей сумме брутто прибыли до выплаты процентов и налогов (Дчп);

Рентабельности оборота (Rоб) - отношение чистой прибыли к выручке;

Оборачиваемости капитала (Коб) - отношение выручки к среднегодовой сумме капитала;

Мультипликатора капитала (МК), характеризующего финансовую активность предприятия по привлечению заемных средств (отношение среднегодовой суммы активов баланса к среднегодовой сумме собственного капитала);

Доли отчислений чистой прибыли на развитие производства (Дкп) (отношение реинвестированной прибыли к сумме чистой прибыли).

Для расчета влияния данных факторов на изменение темпов роста собственного капитала можно использовать следующую модель:

Т СК = Пк/СК = (ЧП/БП) * (БП/В) * (В/КL) * (КL/СК) * (Пк/ЧП) = Дчп * Rоб * Коб * МК * Дкп

Т СК - темп прироста собственного капитала;

Пк - сумма капитализированной прибыли;

СК - собственный капитал;

ЧП - чистая прибыль;

В - выручка;

KL - общая сумма капитала.

Первый фактор отражает влияние уровня налогового и процентного изъятия прибыли на темпы прироста собственного капитала. Второй и третий факторы отражают воздействие маркентинговой политики предприятия. Правильно выбранная структурная и ценовая политика, расширение рынков приводят к увеличению объема продаж и прибыли предприятия, повышению уровня рентабельности продаж и скорости оборота капитала. Четвертый и пятый факторы характеризуют влияние финансовой политики, которая может как усилить, так и снизить положительный результат предыдущих факторов.

Таблица 2.4 -Исходные данные для факторного анализа темпов устойчивого роста собственного капитала в ТОО «Азимут-СВ».

Показатель	2008 год	2009 год
Капитализированная прибыль, тыс. тен.	5160	6660
Чистая прибыль, тыс.тен.	11870	14 685
Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов, тыс. тен.	18 260	22 250
выручка (нетто) от всех видов продаж, тыс.тен.	80 400	97 120
Среднегодовая сумма капитала, тыс.тен.	40 200	53 955
В том числе собственного капитала, тыс.тен.	27 420	36 500
Темп прироста собственного капитала за счет капитализации прибыли (ТСК), %	18,8	18,25
	0,65	0,66
Рентабельность оборота (Rоб), %	22,7	22,91
Оборачиваемость капитала (Коб)	2,0	1,6
Мультипликатор капитала (МК)	1,466	1,4782
Доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дкп)	0,4347	0.4535

Расчет произведем способом цепной подстановки:

Т СК0 = 0,65 * 22,7 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 18,8%;

Т СКусл1 = 0,66 * 22,7 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 19,1%;

Т СКусл2 = 0,66 * 22,9 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 19,3%;

Т СКусл3 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,466 * 0,4347 = 17,4%;

Т СКусл4 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,4782 * 0,4347 = 17,5%;

Т СК1 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,4782 * 0,4535 = 18,25%.

Общее изменение темпов роста собственного капитала составляет

18,25-18,8 = - 0,55%,

Приведенные данные показывают, что темп прироста собственного капитала ниже прошлогоднего в основном из-за замедления оборачиваемости капитала, поскольку остальные факторы оказали положительное влияние на его уровень.

Большое влияние на финансовое состояние рассматриваемого предприятия оказывают состав и структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.

Таблица 2.5 -Динамика структуры заемного капитала ТОО «Азимут-СВ».

Источник заемных средств	Сумма, тыс. тен.			Структура капитала,%
Источник заемных средств	2008 год	2009 год	изменение	2008 год	2009 год	изменение
Долгосрочные кредиты	5000	6000	+ 1000	37,0	25,6	-11,4
Краткосрочные кредиты	3000	8400	+5400	22,2	35,9	+ 13,7
Кредиторская задолженность	5500	9000	+3500	40.8	38,5	-2,3
В том числе: поставщикам	2050	3800	+ 1750	15,2	16,3	+1,1
персоналу по оплате труда
внебюджетным фондам	400	600	+200	3,0	2,6	-0,4
бюджету	1500	2200	+700	11,1	9,4	-1,7
прочим кредиторам	800	1200	+400	5,9	5,1	-0,8
Итого:	13 500	23 400	+9900	100	100	-
В том числе просроченные обязательства	-	-	-	-	-	-

Из таблицы 2.5 следует, что за 2009 год сумма заемных средств увеличилась на 9900 тыс. тен., или на 73,3%. Произошли существенные изменения и в структуре заемного капитала: доля долгосрочных банковских кредитов уменьшилась, а краткосрочных увеличилась.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

2.3. Анализ прибыли ТОО «Азимут-СВ».

Состав прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за 2008 и 2009 годы представлены в таблице 3.1

Таблица 3.1 - Анализ динамики и состава прибыли ТОО «Азимут-СВ»

Показатель	2008		2009		Темп роста
Показатель		Доля, %			Темп роста
Прибыль от оказания услуг до выплаты налогов	13 250	89,8	18 597	83,6	140,3
Процентные доходы от инвестиционной деятельности	1550	10,5	3860	17,4	249
Сальдо прочих операционных доходов и расходов	-500	-3,3	-1060	-4,8	117,7
Сальдо внереализационных доходов и расходов	450	3	853	3,8	189,5
Чрезвычайные доходы и расходы	-	-	-	-	-
Общая сумма брутто-прибыли	14 750	100	22 250	100	150,84
Проценты к уплате за использование заемных средств	2220	12,1	2585	11,6	116,4
Прибыль отчетного периода после уплаты процентов	12 530	84,9	19665	88,4	156,9
Налоги из прибыли	2240	17,9	4200	18.9	187,5
Экономические санкции по платежам в бюджет	690	3,8	780	3,5	113.0
Чистая прибыль	9600	76,6	14685	66,0	152,9
В том числе: потребленная прибыль	7120	74,2	8760	59,7	123,0
нераспределенная (капитализированная) прибыль	2480	25,8	5925	40.3	238,9

Как показывают данные таблицы 3.1, общая сумма валовой прибыли за исследуемый период увеличилась на 50,84%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от оказания услуг (83,6%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 16,4%, что несколько больше, чем в 2008 году.

Прибыль от оказания услуг в целом по предприятию зависит от трех факторов первого уровня соподчиненности: объема оказанных услуг (VРП); себестоимости (C i) и уровня средне реализационных цен (Ц i).

П = ∑ .

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки.

Таблица 3.2 - Исходные данные для анализа прибыли от оказания услуг ТОО «Азимут-СВ», в тыс. тен.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме выполненных работ и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема продаж (оказанных услуг), а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж (оказанных услуг) исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в стоимостном выражении. На ТОО «Азимут-СВ» его величина составляет:

I рп = VРП 1 / VРП 0 = 18450 /20500 = 0,9.

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 10% и составить 11925 тыс. тен. (13250 * 0,9).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

∑(VРП i 1 * Цi 0) - ∑(VРП i 1 * Сi 0) = 81032 - 65534 = 15498 тыс. тен.

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

∑(VРП i 1 * Цi 1) - ∑(VРП i 1 * Сi 0) = 97120 - 65534 = 31586 тыс. тен.

Порядок расчета данных представлен в таблице 3.3

Таблица 3.3 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от оказания услуг в целом по предприятию.

По данным таблицы 3.3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

Объема оказанных услуг

∆П v рп = П усл1 - П 0 = 11925 - 13250 = -1325тыс. тен.;

∆П ц = П усл3 - П усл2 = 31586 - 15498 = +16088 тыс. тен.;

Себестоимости реализованной продукции (оказанных услуг)

∆П с = П 1 - П усл3 = 18597 - 31586 = -12989 тыс. тен.

Итого + 1774 тыс. тен.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением средне реализационных цен. В связи с повышением себестоимости сумма прибыли уменьшилась на 12989 тыс. тен. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.

2.4 Анализ рентабельности предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить динамику показателей рентабельности капитала, установить тенденции их изменения, провести сравнительный анализ их уровня с целью более полной оценки эффективности работы предприятия.

Таблица 3.4 - Показатели эффективности использования капитала предприятия ТОО «Азимут-СВ».

Показатель	2008 год	2009 год
Выручка от реализации продукции (Врп), тыс. тен.	80 400	97120
Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов (БП), тыс. тен.	14 750	22 250
Прибыль от оказанных услуг (Прп), тыс. тен.	13 250	18 597
Отношение брутто-прибыли к операционной прибыли (Wn)	1,1132	1,1964
Чистая прибыль (ЧП), тыс. тен.	9600	14 685
Доля чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли	0,65	0,66
Средняя сумма совокупного капитала (KL), тыс. тен.	40 200	53 955
Средняя сумма собственного капитала (СК), тыс. тен.	27 420	36 500
Мультипликатор капитала (МК)	1,466	1,478
Средняя сумма операционного капитала (ОК), тыс. тен.	32160	40 460
Доля операционного капитала в общей его сумме (УДо.к)	0,8	0,75
Рентабельность оборота (Roб), %	16,48	19.15
Коэффициент оборачиваемости операционного капитала (Коб)	2,5	2,4
Рентабельность операционного капитала (ROK), %	41,2	46,0
Рентабельность совокупного капитала (ВЕР), %	36,7	41,2
Рентабельность собственного капитала (ROE), %	35,0	40,2

Проведем факторный анализ изменения уровня данных показателей, который поможет выявить сильные и слабые стороны ТОО «Азимут-СВ».

В первую очередь необходимо изучить факторы изменения рентабельности операционного капитала, поскольку они лежит в основе формирования остальных показателей доходности капитала. Его величина непосредственно зависит от скорости оборота капитала в операционном процессе и от уровня рентабельности оказанных услуг:

RОК = (Прп/ОК) = (Врп/ОК) * (Прп/Врп) = Коб * Rоб

RОК - рентабельность операционного капитала;

Прп - прибыль от реализации продукции;

ОК - средняя сумма операционного капитала;

Врп - выручка от реализации продукции (оказания услуг);

Коб - коэффициент оборачиваемости операционного капитала;

Rоб - рентабельность оборота.

Общее изменение уровня данного показателя составляет:

∆ROKобщ = ROK1 – ROK0 = 46,0 - 41,2 = +4,8 %;

в том числе за счет изменения:

коэффициента оборачиваемости операционного капитала:

∆ROKкоб = ∆Коб * Rоб0 = (2,4 - 2,5) * 16,48 = -1,6 %;

рентабельности оборота:

∆ROKRоб = Коб1 - ∆Rоб = 2,4 * (19,15 - 16,48) = +6,4 %.

Результаты расчетов показывают, что рентабельность операционного капитала ТОО «Азимут-СВ» повысилась.

Рентабельность совокупного капитала (ВЕР) по уровню своего синтеза является более сложным показателем. Его величина зависит не только от рентабельности операционного капитала (ROK) и факторов, формирующих его уровень, но и доли в нем операционного капитала (УДок), а также от структуры прибыли (Wn - соотношения общей суммы валовой прибыли и операционной прибыли):

ВЕР = (БП/КL) = (БП/Прп) * (Прп/ОК) * (ОК/КL) = Wn * ROK * Удок = Wn * Rоб * Коб * Удок

ВЕР - рентабельность совокупного капитала;

БП - общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов;

КL - средняя сумма совокупного капитала.

Согласно данным таблицы 16 общее изменение рентабельности совокупного капитала ТОО «Азимут-СВ» составляет:

∆ВЕРобщ = BEP1 - ВЕР0 = 41,2 - 36,7 = +4,5 %,

в том числе за счет изменения:

структуры прибыли

∆ВЕРw = ∆W * Коб0 * Rоб0 * Удок0 = (1,1964 - 1,1132) * 2,5 * 16,48 * 0,8 = +2,70 %;

коэффициента оборачиваемости операционного капитала

∆ВЕРкоб = W1 * ∆Коб * Rоб0 * Удок0 = 1,1964 * (2,4 - 2,5) * 16,48 * 0,8 = -1,58 %;

рентабельности оборота

∆ВЕРRоб = W1 * Коб1 * ∆Rоб * Удок0 = 1,1965 * 2,4 * (19,15 - 16,48) * 0,8 = +6,13 %;

удельного веса операционного капитала в общей сумме капитала

∆ВЕРУдок = W1 * Коб1 * Rоб1 * ∆Удок = 1,1965 * 2,4 * 19,15 * (0,75 - 0,8) = -2,75 %.

Данные расчета показывают, что доходность капитала ТОО «Азимут-СВ» за 2009 год увеличилась. Увеличение прибыли от инвестиционной и финансовой деятельности способствовали росту величины Wn, а следовательно, и доходности совокупного капитала. Уменьшение доли операционного капитала и увеличение доли неработающих активов, не приносящих предприятию никакого дохода, снизили доходность совокупного капитала на 2,75%.

3. Пути улучшения финансовых результатов предприятия.

Для улучшения финансовых результатовпредприятия необходимо наращивать объем оказанных услуг. В процессе финансовой деятельности предприятие должно получать прибыль, которая должна не только возмещать затраты на производство продукции, но и использоваться для дальнейшего расширенного воспроизводства. Важнейшие результаты деятельности каждого предприятия - прибыль и рентабельность, которые зависят, в основном, от себестоимости и цены реализации продукции.

На предприятии «Азимут-СВ» разработана методика определения резервов роста прибыли и рентабельности.

Основные источники резервов увеличения суммы прибыли: увеличение объема реализации, снижение себестоимости, определение новых рынков сбыта, улучшение сервиса и т.д. (рис. 1).

Рис. 1 - Основные направления поиска резервов увеличения прибыли ТОО «Азимут-СВ».

Основные источники резервов повышения уровня рентабельности продукции - увеличение суммы прибыли от оказания услуг и снижение себестоимости.

Для улучшения финансового состояния ТОО «Азимут-СВ» надо добиться снижения объема затрат, либо увеличения собственных оборотных средств или краткосрочных кредитов. Например, для снижения объема затрат можно предложить инвентаризацию запасов в целях выявления в них неликвидных, не нужных предприятию, но отягощающих его баланс; либо разработку мер по снижению потребности в этих запасах и затратах, в том числе за счет снижения материалоемкости, энергоемкости производства, и другие меры.

Набор таких предложений, полученных от финансового менеджера руководителем предприятия, позволит последнему выбрать наиболее реальный и доступный вариант для решения финансовых проблем экономического субъекта.

Также представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ТОО «Азимут-СВ», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

Повышение качества предоставляемых услуг;

Рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы.

Усовершенствовать управление предприятием.

Осуществлять эффективную ценовую политику;

Повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

Разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала.

Заключение

Написав курсовую работу на тему «Анализ прибыли и рентабельности» на примере ТОО «Азимут-СВ»», сделаем выводы.

Финансовое состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников;

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия;

Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли;

Прибыль от прочей реализации представляет собой прибыль, полученную от реализации основных фондов и другого имущества, нематериальных активов. Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию;

Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества определяется, как разница между продажной ценой и остаточной (или первоначальной) стоимостью этих фондов и имущества увеличенной на индекс инфляции устанавливаемой РБ;

Следует отметить, что рентабельность – это показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. Различают рентабельность производства и рентабельность продукции;

Рентабельность производства показывает, насколько результативно используется имущество предприятия, а рентабельность продукции показывает результативность текущих затрат;

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию;

Для повышения эффективности производства предприятия очень важно, чтобы была четко отработанная налоговая политика, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия. Если государство облагает предприятия высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, и, как результат поступление средств в бюджет. Следовательно, необходимо совершенствование налоговой политики, она нестабильна и очень сложна.

3.2. Подсчет резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности

Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

На рассматриваемом предприятии при существующем оборудовании и уровне организации производства максимальный объем производства может достигать значения 2200 тыс. тен. в год.

Таким образом, резерв роста объема реализации продукции составляет:

2200 - 1985,584 = 214,416 тыс. тен.

В отчетном году сумма прибыли, приходящаяся на единицу продукции составила:

2198,470 тыс. тен. / 1985,584 тыс. тен. = 1,107

Резерв роста прибыли составляет:

214,416 * 1,107 = 237,405 тыс. тен.

Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

При снижении себестоимости на 0,20 тенге, прибыль увеличится на следующую величину:

0,20*(1985,584 + 214,416) = 440,000 тыс. тен.

Что касается такого фактора, как качество продукции, то в данном случае его рассматривать нецелесообразно, поскольку предприятие оказывает услуги.

Аналогично тому, как был подсчитан резерв увеличения прибыли за счет уменьшения себестоимости можно подсчитать резерв увеличения прибыли за счет увеличения цены.

В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли

Таблица 3.1.-Влияние резервов роста прибыли на ее изменение

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

где РR – резерв роста рентабельности;

R в – рентабельность возможная;

R ф – рентабельность фактическая;

РП – резерв роста прибыли от реализации продукции;

VРП в i - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

С в i - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

Пф – фактическая прибыль от реализации продукции;

Иф - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Резерв повышения уровня рентабельности составит:

РR = (2198,470 + 1007,405)*100 / (2200*4,393) - (2198,470 / 8722,240) = 32,92 %

Мы видим, что после внедрения описанных выше мероприятий рентабельность производственной деятельности может увеличиться на 32, 92% и составить: 25,20 + 32,92 = 58,12%

Заключение

Итак, постараемся выделить основные задачи финансового анализа применительно к деятельности казахстанских предприятий:

Оценка текущей платёжеспособности фирмы, возможности своевременно погасить краткосрочные обязательства;

Оценка финансовой устойчивости, то есть возможности погасить долгосрочные кредиты, нести убытки без риска полной потери собственных вложений;

Оценка эффективности управления имуществом и заёмным капиталом;

Оценка прибыльности от производственной и физической деятельности;

Анализ эффективности использования имущества;

Оценка рискованности деятельности предприятия;

Оценка возможностей предприятия при условии и ухудшения определённых условий деятельности.

Показатель рентабельности производства имеет особенно важное значение в современных, рыночных условиях, когда руководству предприятия требуется постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности, а, следовательно, финансовой устойчивости предприятия (фирмы).

Финансовое состояние организации, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации. Напротив, в результате спада происходит повышение себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансовых результатов организации.

Целью ТОО является извлечение дохода от основной деятельности и использование его в интересах учредителей ТОО.

Доходом предприятия признаются валовые, систематические и регулярные поступления экономических выгод, возникающих от следующих операций и событий:

Международные грузовые перевозки;

Предоставление услуг, выполнение работ по договору.

Общая сумма валовой прибыли в ТОО «Азимут-СВ» за 2009 году увеличилась на 50,84%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от оказания услуг (83,6%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 16,4%, что несколько больше, чем в 2008 году.

Рост прибыли обусловлен в основном увеличением средне реализационных цен. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 12989 тыс. тен. Но поскольку темпы роста цен были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.

Основные источники резервов увеличения суммы прибыли: увеличение объема реализации, снижение себестоимости, определение новых рынков сбыта, улучшение сервиса и т.д.

Для улучшение финансового состояния ТОО «Азимут-СВ» надо добиться снижения объема затрат, либо увеличения собственных оборотных средств или краткосрочных кредитов.

Список использованной литературы

1. Ковалёв В. В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 512 с.

2. Чуев И. Н., Чечевицина Л. Н. Экономика предприятия. - М.: Изд.–торг. корпорация «Дашков и Кº», 2003. – 416 с.

3. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА, 2002.

4. Экономика фирмы. / Под ред. проф. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. – М.: Юнити, 2003. – 461с.

5. http://www.dmir.ru/journal/riz/

6. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия .// http:/www.aup. ru

7. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.: Учеб. пособие – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – 3-е изд. испр. и доп. – М.: Инфра-М, 2008.

9. Бухгалтерский баланс ТОО «Азимут-СВ» за 2008-2009 гг

10. Отчет о прибылях и убытках ТОО «Азимут-СВ» за 2008-2009 гг

11. Финансовая отчетность ТОО «Азимут-СВ» за 2008 – 2009 гг

12. Дюсембаев К.Ш. «Учет и анализ финансовой отчетности» - 1998г

Санкт-Петербургская академия управления и экономики

Кафедра «Финансов и бухгалтерского учёта»

Допустить к защите

Заведующий кафедрой

Шевелёв С.Ю

Выпускная квалификационная работа

Тема: Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия ООО «ЦАПП»

Выполнила: Турова Мария Сергеевна

080105.65 Финансы и кредит 3311/5-3

Руководитель: Самохвалова Раиса Ивановна

Кандидат экономических наук, доцент

Санкт - Петербург

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов промышленного производства

1.1 Сущность, понятие и значение финансовых результатов, их виды. Порядок проведения анализа финансовых результатов промышленного производства

2 Современное состояние экономики и проблемы промышленного производства

3 Основные пути улучшения финансовых результатов деятельности промышленного производства

Глава 2. Анализ финансовых результатов организации ООО «Центр автоматизации производственных процессов»

1 Организационно-экономическая характеристика организации ООО «Центр автоматизации производственных процессов»

2 Анализ финансовых результатов организации ООО «Центр автоматизации производственных процессов»

2.1 Анализ состава и динамики общей прибыли ООО «ЦАПП»

2.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции ООО «ЦАПП»

2.3 Анализ прочих доходов и расходов ООО «ЦАПП»

2.4 Анализ распределения и использования чистой прибыли ООО «ЦАПП»

2.5 Анализ показателей рентабельности организации ООО «ЦАПП»

Глава 3. Пути улучшения финансовых результатов деятельности организации ООО «Центр автоматизации производственных процессов»

3.1 Выявление резервов и разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов деятельности организации ООО «ЦАПП»

3.2 Оценка предложенных мероприятий по улучшению финансовых результатов деятельности организации ООО «ЦАПП»

Заключение

Библиографический список

Введение

В настоящее время, в период современного мирового экономического кризиса, когда наблюдается спад промышленного производства и значительно сокращаются инвестиции в него, повышается самостоятельность организаций, их экономическая и юридическая ответственность. Это значительно увеличивает роль анализа их финансовых результатов, наличия, размещения и использования прибыли. От организаций в нынешнее время нестабильной экономики, для рентабельной работы требуется повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса и повышения эффективности форм хозяйствования и управления производством.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Тема весьма актуальна, в связи с тем, что для эффективной работы организации необходимо грамотное управление ее прибылью. Анализ проводится для того, чтобы оценить финансовые результаты предприятия, а также, чтобы постоянно проводить мероприятия, направленные на их улучшение. Анализ финансовых результатов показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие пути улучшения финансовых результатов организации в конкретный период его деятельности.

Цель впускной квалификационной работы - изучить современное состояние промышленного производства, провести анализ финансовых результатов организации, выявить резервы их повышения и разработать на этой основе мероприятия по улучшению деятельности организации.

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

раскрыть теоретические основы анализа финансовых результатов организации;

провести анализ финансовых результатов организации ООО «ЦАПП»;

разработать мероприятия по улучшению финансовых результатов организации ООО «ЦАПП».

Цель и задачи написания работы определили ее структуру, которая состоит из введения, трех глав и заключения. Первая глава раскрывает теоретические основы анализа финансовых результатов организации, а также его современную значимость. Вторая глава построена на данных ООО «Центр автоматизации производственных процессов» и содержит в себе анализ динамики показателей прибыли и рентабельности. Третья глава является проектной. В ней разрабатываются и обосновываются конкретные мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «ЦАПП».

Объект исследования - финансовые результаты организации и разработка мероприятий по их улучшению.

Объект наблюдения - ООО «Центр автоматизации производственных процессов».

Предмет исследования - экономические процессы, тенденции и закономерности, связанные с повышением финансовых результатов организации.

В работе были использованы следующие методы экономического исследования: диалектический, статистико-экономический, математический, монографический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный, балансовый метод и другие.

Исходной базой финансового анализа работы являются данные бухгалтерского и налогового учёта и отчетности ООО «ЦАПП».

В качестве источников написания работы послужили нормативные документы, бухгалтерская отчетность организации ООО «ЦАПП», а также специализированные учебные пособия и материалы периодической печати.

Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы послужили многие положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как: В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, Л.Т. Гиляровская, В.Р. Банк, В.М. Глазунов, П. Ревенко, Л.Г. Скамай и другие.

Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов промышленного производства

Финансовые результаты - это итоги хозяйственной деятельности компании и ее подразделений, выраженные в виде финансовых показателей, таких, как прибыль (убытки) и рентабельность.

Различные стороны производства, бытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации получают законченную оценку в системе показателей финансовых результатов.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации. Важнейшими из них, по мнению Шеремета А.Д. являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития организации, характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств организации перед бюджетом, банками и другими организациями.

Савицкая Г.В. пишет, что получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие может понести убытки. Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии.

В условиях рынка получение прибыли является непосредственной целью производства субъекта хозяйствования. Реализация данной цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества. Получение выручки за произведенную и реализованную продукцию еще не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию: когда выручка превышает затраты, тогда финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. При равенстве выручки и затрат удается лишь возмещать затраты - прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки - это область критического риска, что ставит хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство. Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства, управления и сбыта продукции.

Все ученые сходятся во мнении что, прибыль организации является основной целью ее деятельности.

Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

Прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом. Но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития организации.

Прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных, инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют два фактора, как зависящие, так и не зависящие от усилий организации (рис.1.1).

Рис. 1.1. Классификация факторов, влияющих на величину прибыли

К внешним факторам относятся природные условия: уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, тарифов, процентов, налогов ставок и льгот, штрафных санкций, нормы амортизационных отчислений и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятия, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «количественные» изменения: объема средств и предметов труда; финансовых ресурсов; численности персонала; фонда рабочего времени и др.

Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества; ускорение оборачиваемости оборотных средств; повышение квалификации и производительности труда персонала; снижение трудоемкости и материалоемкости продукции; совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.

К внепроизводственным факторам относятся: снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и сбыта и др.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Виды прибыли:

Валовая прибыль, она определяется как разность между выручкой и прямыми затратами по реализованной продукции

Валовая прибыль определяется по следующей формуле:

Пв = Вп - С/с №1.1

где Вп - выручка от продажи;

С/с - себестоимость.

Выручка от продажи характеризует общий финансовый результат (валовой доход) от реализации продукции, т.е. включает в себя: выручку от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг и т.п. Как отмечает Ковалев В.В., выручка от продажи может быть определена по моменту поступления денег на расчетный счет или в кассу (кассовый метод). Или предприятие может определять выручку от реализации и финансовый результат по моменту отгрузки продукции (метод начисления).

Прибыль от реализации определяется как разность между валовой прибылью и себестоимостью, коммерческими и управленческими расходами.

Пп = Вп - С/с - Кр - Ур №1.2

где Вп - выручка от продажи;

С/с - себестоимость;

Кр - коммерческие расходы;

Ур - управленческие расходы.

Прибыль до налогообложения - сумма прибыли от продукции, основных фондов и другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов этих операций:

П до налогооб.= Пп+Поф+Д вн. реал-Р вн. реал №1.3

где Пп - прибыль от продаж;

Поф - сумма прибыли от основных фондов;

Д вн. реал - доходы от внереализационных операций;

Р вн. реал - расходы от внереализационных операций.

Чистая прибыль (прибыль к распределению) определяется как сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, санкций и других обязательств.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия, она остается в полном распоряжении предприятия.

ЧП = П до налогооб.- Налоги и платежи №1.4

где П до налогооб. - прибыль до налогообложения.

Прибыль характеризует результат деятельности предприятия, а для оценки экономической эффективности работы и сравнительного анализа деятельности предприятия различных организаций используются показатели рентабельности.

Рентабельность - это доходность, прибыльность предприятия; показатель экономической эффективности производства промышленного предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Рентабельность характеризует соотношение прибыли с затратами или используемыми ресурсам. Наибольшее распространение в торговых организациях в настоящее время имеет следующие показатели рентабельности:

Показатель экономической рентабельности (уровень рентабельности предприятия) рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов, данный показатель используется в расчете эффекта финансового рычага и рассчитывается по формуле:

ЭР = ЧП / Ср.ст.А *100% №1.5

где ЧП - чистая прибыль;

Ср.ст.А - среднегодовая стоимость активов, рассчитанная как сумма среднегодовой стоимости основных фондов плюс сумма оборотных средств.

Рентабельность продаж (рентабельность основной деятельности) - отношение прибыли от продаж к объему оборота торговой организации за определенный период в процентах. Этот показатель характеризует долю прибыли в цене товара. По существу рентабельность продаж не позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, однако на практике этот показатель легко сопоставлять с уровнем издержек обращения, уровнем доходов от торговых надбавок. Данный показатель характеризует изменения в политике ценообразования, способность предприятия контролировать себестоимость реализованной продукции.

РП =Пп/V рп*100% №1.6

где Пп- прибыли от продаж,

V рп - объем реализованной продукции.

Рентабельность товарной продукции определяется как отношение чистой прибыли к полной себестоимости реализованной продукции. Этот показатель отражает, сколько рублей чистой прибыли принес каждый рубль затрат на производство и реализацию продукции.

Р тп=ЧП / С/с *100% №1.7

где ЧП - чистая прибыль;

С/с - себестоимость.

Общая рентабельность - определяется как отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации продукции и показывает, количество чистой прибыли которое приходится на рубль реализованной продукции.

Р общая = П до налогооб. / Выручка *100% №1.8

где П до налогооб. - прибыль до налогообложения;

Выручка - выручка от реализации продукции, работ, услуг.

В зависимости от целей анализа могут быть использованы и другие показатели рентабельности.

Источниками информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности являются данные оперативного и бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации. Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», с последующими изменениями и дополнениями;

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года №34н;

Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н;

Положениями по бухгалтерскому учету и другими документами.

Донцова Л.В. пишет что, анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования.

Практическое применение финансового анализа в России представлено на рис. 1.2

В настоящее время, как отмечает В.В. Ковалев, анализ финансовых результатов предприятия достаточно хорошо систематизирован, а его процедуры имеют унифицированный характер и проводятся, по сути, по единой методике практически во всех странах мира. Общая идея этого унифицированного подхода к анализу заключается в том, что умение работать с бухгалтерской отчетностью предполагает по крайней мере знание и понимание: места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия; нормативных документов, регулирующих ее составление и представление; состава и содержания отчетности; методики ее чтения и анализа.

Рис. 1.2. Практика применения экономического анализа по результатам исследования ведущих российских компаний.

Результативность деятельности предприятия в финансовом смысле характеризуется показателями прибыли и рентабельности. Эти показатели как бы подводят итог деятельности предприятия за отчетный период.

Таким образом, анализ финансовых результатов становится необходимым вопросом каждого предприятия, поскольку его дальнейшее существование связано с его доходами, с его способностью поддерживать свою рентабельность. Поэтому в современных условиях проведение такого анализа имеет большое значение, как для самого предприятия, так и для его партнеров, собственников, финансовых органов. Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

1.2 Современное состояние экономики и проблемы промышленного производства

Одной из главных тем, активно обсуждаемых в средствах массовой информации, находящихся в центре внимания политиков, специалистов и рядовых граждан, стал мировой финансовый кризис, перерастающий в глобальный экономический кризис. Он будет иметь важные долгосрочные последствия для мировой экономики, изменения расстановки сил в мире, создаст новые, более сложные и жесткие условия функционирования экономики России.

Официальную точку зрения руководства высказал Президент России Д. Медведев. По его оценке проблемы, с которыми столкнулись большинство стран, являются следствием грубых ошибок, совершенных рядом государств (прежде всего Америкой). Удельный вес американской экономики и финансового рынка в мировой экономике очень велик, поэтому кризис, разразившийся в США, рикошетом ударил по экономике практически всех стран. В условиях, когда доллар США остается основной резервной валютой и главным платежным средством в международный расчетах, резкое снижение доступности международных кредитов приводит к аналогичным процессам в национальных экономиках. В результате сокращается спрос, сжимаются рынки сбыта, снижается использование производственных мощностей, и происходят увольнения работников, что вызывает новое уменьшение спроса. Приостанавливается реализация инвестиционных программ, откладываются планы расширения производства.

Мировой финансовый кризис не обошел стороной и Россию. Не секрет, что основные средства в российской промышленности очень сильно изношены, что играет существенную роль в снижении конкурентоспособности отечественных предприятий по сравнению с зарубежными. Средний возраст основных мощностей российской промышленности в 2004 году, по оценке экс-президента Торгово-промышленной палаты РФ Евгения Примакова, перевалил за 20 лет, что в два с половиной раза выше, чем во Франции и в Италии. Поэтому многие российские компании в 2005-2007 гг. проводили перевооружение производств.

Процессы перевооружения затронули практически все рынки. Модернизация проводилась в основном на базе зарубежных технологий, зачастую с привлечением заемных средств. Сейчас к необходимости возврата валютных кредитов в условиях дешевого рубля добавилась высокая зависимость от импортных комплектующих и невозможность замены их отечественными аналогами из-за несоответствия уровня технологий. Как следствие, больше всего в кризис пострадали отрасли и компании, которые в последние годы серьезно вложились в переоснащение производства.

Однако по оценке ведущего эксперта Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования Олега Солнцева (ЦМАКП), обновление мощностей все годы подъема шло достаточно медленно и довольно локально. Поэтому проблема неэффективности основных средств актуальна для многих предприятий и по сей день. К примеру, на заседании правительства Челябинской области в феврале 2009 года по вопросу поддержки промышленных предприятий в условиях кризиса полномочный представитель Президента по Уральскому Федеральному Округу Николай Винниченко констатировал, что, несмотря на высокие заслуги уральского бизнеса (17% ВВП страны приходится на УрФО), округ занимает первое место в РФ по изношенности основных фондов - около 50% и что треть всех мощностей неконкурентоспособна.

По мнению ряда ученых, наша экономика находится в глубоком технологическом кризисе. За последние 15 лет технологическая база российской промышленности стала еще более многоукладной, а в ключевых отраслях, которые привычно характеризуются как высокотехнологичные (машиностроение, приборостроение), отставание от развитых стран скорее увеличилось, чем уменьшилось. В сфере технологического развития для нашей страны все более характерной становится роль импортера технологий: выплаты по импорту технологий превышают поступления от их экспорта в три раза. Созданные институты развития (Банк развития, Российская венчурная компания, Инвестиционный фонд, Роснано) пока не вышли на ожидаемый режим стимулирования инновационной активности.

По расчетам экспертов, в ближайшие десять лет поступление на рынок конкурентоспособных российских технологий будет весьма ограниченным, оно точно не покроет большей части потребностей в технологической модернизации, предъявляемых экономикой. Следовательно, в ближайшие годы в России нет иной основы для модернизации большей части промышленных компаний, чем заимствование технологий. Таким основным каналом сегодня является приобретение технологического оборудования и линий «под ключ», а также создание базы для адаптации, модернизации и развития производства с использованием приобретенных линий.

Говоря о современной российской промышленности, нельзя забывать, что доля использования в ней импортного сырья, комплектующих и технологий многократно превышает показатели 1998 года. Если верить экспертам потребительского рынка, 10-15 лет назад у нас еще существовали товары, которые можно было на 100% считать отечественными. Сейчас даже то, что называется «сделанным в России», за редчайшим исключением является компиляцией импортного и отечественного сырья, упаковки и технологий переработки. В большинстве отраслей, таких как автомобилестроение, транспортное машиностроение, производство шин, бытовой техники, продовольствия и лекарств, добиться эффекта импортозамещения практически невозможно, в каждой из них доля импортных элементов и технологий превышает 50%. Собственное производство многих компонентов в нашей стране необходимо создавать с нуля. При этом сроки окупаемости таких производств составляют не менее десяти лет. Это выталкивает стоимость «отечественной» продукции вверх, вслед за ростом валютного курса. При этом по своим конкурентным преимуществам такая продукция зачастую уступает аналогичным товарам, завезенным по импорту.

Алтайский край не исключение, но наш край имеет мощный ресурсный, производственный, интеллектуальный потенциал и выгодное географическое положение.

Основой экономики региона является промышленное и сельскохозяйственное производство, торговля, транспорт, строительство; развивающимся и перспективным сектором экономики - туризм и связанные с ним виды бизнеса.

Алтай обладает развитым промышленным комплексом, современная структура которого характеризуется высокой долей обрабатывающих производств (свыше 80% в объеме отгруженных товаров). Ведущие отрасли промышленности - производство пищевых продуктов, машиностроительной продукции, кокса, резиновых и пластмассовых изделий, а также химическое производство.

Промышленный потенциал края представлен добывающим и обрабатывающим секторами, а также сектором производства и распределения электроэнергии, газа и воды. В таблице 1.1 представлена динамика промышленного производства по видам экономической деятельности за ряд лет. На долю промышленного производства приходится более 22% численности всех работников и около 38% налоговых отчислений в бюджетную систему края.

В последние годы в промышленности края наблюдаются позитивные изменения, сохраняется устойчивая тенденция наращивания объемов выпуска продукции, наметилось улучшение финансового состояния предприятий, снизилась доля убыточных предприятий в промышленном секторе, отмечается рост инвестиционной и инновационной активности предприятий.

Таблица 1.1 Динамика индекса промышленного производства по видам экономической деятельности (в процентах к предыдущему году)

Индекс промышленного производства	Добыча полезных ископаемых	Обрабатывающие производства	Производство и распределение электроэнергии, газа и воды

Положительная динамика промышленного производства в Алтайском крае в указанный период позволила в сравнении с 2000 годом увеличить объемы промышленного производства в 1,4 раза с ускорением темпов роста, начиная с 2006 года. Основные факторы, определившие ускоренный рост промышленного производства в указанный период: положительные структурные сдвиги с ростом объемов промышленного производства отраслей, ориентированных на внутренний спрос и собственные сырьевые ресурсы; растущий в анализируемом периоде спрос на внешних и внутренних рынках промышленной продукции; наличие запаса производственных мощностей и ввод новых мощностей; повышение уровня конкурентоспособности, реструктуризация большинства предприятий и их адаптация к отраслевой и рыночной конкурентной среде; стабилизация финансово-кредитной системы, некоторое снижение учетной ставки банковского кредита; рост инвестиционной активности в экономике в целом и промышленном производстве в частности; стабилизация рынков сырья и материалов, а также принятые Администрацией края меры по инвестиционной поддержке промышленных предприятий. Указанные факторы позволили к началу 2008 года улучшить финансовое положение предприятий промышленности.

Вклад промышленного производства в экономику и социальное развитие края характеризуется следующими показателями: доля промышленной продукции и услуг промышленного характера в валовом региональном продукте (далее - "ВРП") составляет 23%; промышленное производство обеспечивает 176,9 тыс. рабочих мест или 23,3% от числа занятых в экономике, управлении и социальной сфере; финансовые результаты работы промышленности формируют 38% краевого бюджета; основные фонды промышленности составляют 22,5% стоимости основного капитала Алтайского края; в промышленность направляется 25,2% инвестиций в основной капитал по Алтайскому краю, что подтверждает ее значительный инвестиционный потенциал среди других отраслей и сфер экономики.

Административный центр Алтайского края - город Барнаул. После Великой Отечественной войны город стал крупным промышленным центром. В Барнауле были развиты машиностроительная, химическая, текстильная, радиотехническая промышленность.

На данный момент основными представителями отрасли машиностроения города Барнаула являются: «Алтайский завод прецизионных изделий», «Алтайдизель», «Алтайский приборостроительный завод Ротор», «Барнаултрансмаш», «Алтайский завод топливных насосов», «Барнаульский вагоноремонтный завод», «Барнаульский радиозавод», «Сибэнергомаш», «Барнаульский станкостроительный завод», «Барнаульский завод мехпрессов».

Темой данной выпускной квалификационной работы является пути улучшения финансовых результатов деятельности малого предприятия ООО «Центр автоматизации производственных процессов».

Итак, на современном этапе основными проблемами промышленного производства являются:

физический и моральный износ материально- технической базы;

недостаточная конкурентоспособность;

низкий уровень инновационной активности предприятий;

кадровая проблема (тенденция “старения” персонала, отсутствие квалифицированных специалистов…).

Критическая ситуация в промышленном производстве вызвала острую необходимость разработки мероприятий по повышению финансовых результатов.

1.3 Основные пути улучшения финансовых результатов деятельности промышленного производства

Учитывая нестабильность макроэкономической ситуации в условиях нарастающего финансово-экономического кризиса и экстренные меры, предпринимаемые Правительством Российской Федерации по исключению негативных последствий банковского кризиса для реального сектора экономики страны, в ведомственной целевой программе "Развитие промышленного производства в Алтайском крае" рассмотрены возможные сценарии развития промышленного производства.

Первый вариант базируется на стратегии социально-экономического развития Алтайского края на период до 2025 года, в которой в качестве основного выбран инновационно-активный сценарий, предлагающий высокую интенсивность структурных сдвигов и рост инновационной активности в промышленном секторе Алтайского края. Факторами, обеспечивающими успешную реализацию данного сценария, являются системные меры, направленные на динамичное развитие высокотехнологичных производств в обрабатывающем секторе. Это требует создания в приоритетных отраслях промышленного производства, в частности, в машиностроении, фармацевтической и пищевой промышленности, строительной индустрии новой технологической базы, позволяющей обеспечить устойчивый рост производительности труда и развитие конкурентоспособных интегрированных производств. Указанные действия в числе прочих декларируются Правительством в качестве неотложных мер по стабилизации реальной экономики страны с целью ее возврата к докризисному состоянию.

Второй вариант - инерционный сценарий основывается на том, что мировой финансовый кризис и последующая рецессия российской экономики окажут негативное влияние на состояние и перспективы развития промышленных предприятий Алтайского края. Спрос внутреннего рынка на промышленную продукцию производственного назначения падает, что определяет необходимость снижения объемов производства и, как следствие, ведет к ухудшению финансово-экономических показателей, сокращению рабочих мест. Увеличивается число фактов взаимных неплатежей поставщиков сырья и комплектующих, производителей и потребителей промышленной продукции, обостряя финансовое положение предприятий. Кредитование банками промышленных предприятий либо предлагается под крайне высокие (25 - 30%) процентные ставки, либо под различными предлогами не осуществляется вовсе.

Прогноз динамики промышленного производства основан на выполнении прироста валового внутреннего продукта на уровне 6,4% в условиях финансового кризиса на период до 2012 года.

В 2011 - 2012 годах планируется возврат к инновационно-активному сценарию развития со среднегодовым темпом роста 106,6% и продолжение реализации инновационных проектов предприятий.

Основные проблемы, препятствующие развитию промышленного производства и требующие решения:

низкие темпы модернизации и обновления производственного аппарата большинства промышленных предприятий в условиях обостряющейся конкуренции, что ведет к потере конкурентоспособности уже в среднесрочной перспективе;

недостаточная инвестиционная и инновационная активность предприятий - объем долгосрочных инвестиций не обеспечивает необходимого уровня модернизации, обновления основных производственных фондов и выхода на рынки с конкурентоспособной продукцией;

использование производственных мощностей остается неудовлетворительным - 32% крупных и средних промышленных предприятий преимущественно машиностроения, химической и нефтехимической отраслей имеют коэффициент использования мощностей ниже 50%;

острая нехватка квалифицированных рабочих кадров, потеря привлекательности и престижности работы на промышленных предприятиях, что объясняется несовершенством применяемых механизмов мотивации, отсутствием адаптированной системы подготовки и переподготовки кадров в образовательных учреждениях и на самих предприятиях.

Исходя из выше перечисленных проблем и опираясь на мнения таких учёных как В.Р. Банк, В.В. Ковалев, Е.А.Татарников, Е.С. Стоянова, И.М. Карасаева, А.Д. Шеремет, Е.А. Астахова и др. можно выявить основные пути улучшения финансовых результатов деятельности промышленного производства (рис. 1.3).

В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

Астахова Е.А. считает, что увеличение объема производства и продаж обеспечивает увеличение денежных средств, получаемых от реализации продукции, т.е. увеличение абсолютно ликвидных активов, а значит и самой ликвидности. С этой целью необходимо выделить группы товаров, приносящие наибольшую прибыль, провести анализ цены и объема реализуемой продукции для определения наиболее разумного компромисса, который поможет предприятию, несмотря на снижение объемов продаж, увеличить поступление дополнительных денежных средств за счет увеличения цены, торговых наценок или объемов продаж.

Рис. 1.3. Основные пути улучшения финансовых результатов деятельности промышленного предприятия.

Улучшение качества выпускаемой продукции, по мнению Татарникова Е.А., одно из решающих условий повышения ее конкурентоспособности на рынке и роста эффективности производства. Не случайно в промышленно развитых странах во многих фирмах и компаниях функционируют системы управления качеством выпускаемой продукции.

Направление «Оптимизация и уменьшение затрат» включает в себя: снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; снижение непроизводственных расходов.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Как пишет Банк В.Р., значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Сокращения расходов по амортизации основных производственных фондов можно достигнуть путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки.

По мнению Ковалева В.В., получение дополнительных денежных средств от использования основных фондов должно осуществляться через продажу излишнего оборудования и другого имущества или сдачу его в аренду. Имущество, которое не удалось сдать в аренду или реализовать, необходимо законсервировать, составить акт о консервации и представить его в налоговую инспекцию, что позволит исключить это имущество из расчета налогооблагаемой базы.

Взыскание задолженностей с целью ускорения оборачиваемости денежных средств подразумевает снижение дебиторской задолженности. Возврат задолженностей клиентами может стимулироваться путем предоставления специальных скидок. Необходимо также создать систему оценки клиентов, которая бы суммировала все риски, связанные с ними как с деловыми партнерами. Общая зависимость от клиента будет включать его дебиторскую задолженность, товары на складе, подготовленные к отгрузке, продукцию в производстве, предназначаемую этому клиенту. Можно установить формальные лимиты кредита каждому клиенту, которые будут определяться общими отношениями с ним, потребностями фирмы в денежных средствах и оценкой финансового положения конкретного клиента. Наблюдение за клиентами и изменение их статуса целесообразно возложить на менеджеров по продажам, а оплату их труда привязать к реальному поступлению денежных средств от клиентов, с которыми они работают. Наконец, в некоторых случаях можно попытаться продать банку, обслуживающему фирму, ее дебиторскую задолженность.

Оптимизация управления кредиторской задолженностью подразумевает получение различных уступок со стороны кредиторов, к примеру, сокращение суммы задолженности или уменьшение процентной ставки по кредиту в обмен на различные активы. Также необходимо разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств, которое предполагает ранжирование поставщиков в зависимости от степени их важности. Критически важные поставщики должны быть в центре внимания; целесообразно интенсифицировать контакты с ними, чтобы укрепить взаимопонимание и стремление к сотрудничеству.

Астахова Е.А. в своей статье «Основные направления улучшения финансового состояния предприятия» отмечает такое направление как: «Изменение структуры долговых обязательств», которое предполагает подробный анализ данных обязательств и возможные варианты их погашения с целью повышения ликвидности в будущем. В случае невозможности погашения данных обязательств рассматриваются варианты изменения структуры (перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные или наоборот).

Внедрение инноваций за счет дополнительного инвестирования, данное мероприятие направлено на повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции, что влечет за собой увеличение объема продаж, и как следствие - увеличение экономических выгод.

Для преодоления последствий кризиса в процессе реализации финансовой деятельности организации большое внимание должно уделяться направлениям улучшения финансовых результатов организации, а именно, увеличению прибыли и повышению рентабельности.

Реализация вышеперечисленных направлений позволит улучшить финансовые результаты промышленных предприятий.

Глава 2. Анализ финансовых результатов организации ООО «Центр автоматизации производственных процессов»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ООО «Центр автоматизации производственных процессов»

Общество с ограниченной ответственностью «Центр автоматизации производственных процессов» (ООО «ЦАПП») как юридическое лицо, ранее закрытое акционерное общество «ЦАПП», зарегистрировано Постановлением Администрации г. Барнаула 17.04.2000 г. №1106 с изменениями от 23.01.2007 г. (Приложение 1).

ООО «ЦАПП» учреждено в соответствии с ГК РФ, принятым Государственной Думой РФ 21.10.94 г. и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 г., а также на основании Решения учредителей.

Юридический адрес ООО «ЦАПП» алтайский край, Барнаул, ул. Островского, д.28. Вид деятельности: производство электронной аппаратуры, техническое обслуживание проданной аппаратуры, оказание дополнительных услуг покупателям.

По форме организации экономической деятельности ООО «ЦАПП» представляет собой общество с ограниченной ответственностью. Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

ООО «ЦАПП» имеет самостоятельный баланс, простую круглую печать; штампы, бланки со своим общественным наименованием, расчетный и иные счета в банках. Общество может иметь собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства.

ООО «ЦАПП» ведет налоговый учет по упрощенной системе налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы (Приложение 2).

Прибыль, оставшаяся в распоряжении общества после уплаты налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством, распределяется самостоятельно.

Взаимоотношения ООО «ЦАПП» с поставщиками - предприятиями и организациями всех видов собственности, а также отдельными гражданами, осуществляются на договорной основе.

Материально-техническое снабжение фирмы осуществляется по прямым договорам с предприятиями через систему оптовой и розничной торговли, в том числе за наличный расчет.

ООО «Центр автоматизации производственных процессов» обязано в соответствии с Уставом:

выполнять обязательства, вытекающие из законодательства РФ и заключенных им договоров,

заключать трудовые договоры,

полностью и в срок рассчитываться с работниками предприятия по заработной плате и социальным пособиям,

осуществлять все виды обязательного страхования,

своевременно предоставлять декларацию о доходах и бухгалтерскую отчетность,

уплачивать налоги в соответствии с налоговым законодательством.

В настоящее время в штате организации числятся шесть сотрудников (Приложение 3). Существующая организационная структура управления ООО «ЦАПП» представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Организационная структура ООО «ЦАПП»

Однако, высшим органом управления ООО «ЦАПП» является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др.

Исполнительным органом ООО «ЦАПП» является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, принятие и увольнение персонала.

Для ознакомительной оценки финансового состояния организации ООО «ЦАПП» в таблице 2.1 представлены основные показатели.

Основные финансовые показатели неоднородны. Несмотря на высокие объемы реализации для малого предприятия, которые имеют склонность к повышению, сумма балансовой прибыли достаточно мала, в среднем за ряд лет она составляет около 7,8% от суммы выручки. Однако при этом, показатель общей рентабельности находится на высоком уровне, имеет склонность к повышению. Как негативный фактор деятельности организации ООО «ЦАПП» можно отметить достаточно высокое повышение кредиторской задолженности в 2009 г.

Таблица 2.1 Основные финансовые показатели деятельности организации ООО «ЦАПП»

Показатели	Динамика в %
	2008 к 2007 году	2009 к 2008 году
Объем реализации продукции, тыс. руб.
Основные средства, тыс. руб.
Запасы, тыс. руб.
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Общая рентабельность, %

В последующем финансово-экономическом анализе будут выявлены внутренне резервы организации, для повышения показателей прибыли и рентабельности. Наведение внутреннего порядка, в первую очередь в финансах, благотворно скажется на деятельности предприятия, а финансовый анализ позволит лучше понять внутренние механизмы функционирования компании.

Для характеристики предприятия ООО «Центр автоматизации производственных процессов» необходимо определить его финансовую устойчивость (табл.2.2), так как финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Финансовая устойчивость определяется в соответствии со структурой баланса. Соотношение стоимости материальных оборотных средств и величины собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния предприятия.

Таблица 2.2. Финансовая устойчивость предприятия ООО «ЦАПП» за 2009 год, тыс. руб.

Показатели
1. Источники собственных средств
2. Основные средства и вложения
3. Наличие собственных оборотных средств
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5 + стр.6)
8. Общая величина запасов и затрат
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.З - стр.8)
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.5 -стр.8)
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины формирования запасов и затрат (стр.7- стр.8)

Организация ООО «ЦАПП» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах и в долгосрочных заемных источниках формирования запасов и затрат, т. к. по строкам № 9 и 10 таблицы 2.2 имеются отрицательные числа.

Положительные числа по строке № 11 таблицы 2.2 говорят о том, что организация не находится на грани банкротства, однако у анализируемого предприятия неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, когда источников недостаточно, но можно использовать краткосрочные кредиты и займы.

Динамика излишка общей величины формирования запасов и затрат склонна к тенденции роста, так в 2009 г. по сравнению с 2007 г. излишек возрос на 59 тыс. руб. и составил 215 тыс. руб., это положительный факт.

Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния организации, к повышению его устойчивости.

Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности ООО «ЦАПП» за 2007, 2008 и 2009 года (Приложения 4-9), а именно:

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД);

Первичная документация ООО «ЦАПП».

2.2 Анализ финансовых результатов организации ООО «Центр автоматизации производственных процессов»

2.2.1 Анализ состава и динамики общей прибыли организации ООО «ЦАПП»

Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за ряд лет, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль, при этом составляется таблица (табл. 2.3.), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2 по ОКУД.

Таблица 2.3. Динамика показателей прибыли за ряд лет организации ООО «ЦАПП», тыс. руб.

Показатели	Отклонения (+, -)
	2008 к 2007 году	2009 к 2008 году
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг
2. Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.
3. Валовой доход
4. Коммерческие и управленческие расходы
5. Прибыль (убыток) от реализации
6. Сальдо операционных результатов
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
8. Сальдо внереализационных результатов
9. Прибыль до налогообложения
10. Налог на прибыль и др. обязательные платежи
11. Прибыль от обычной деятельности
12. Чрезвычайные доходы и расходы
13. Чистая прибыль (убыток)

Из данных табл. 2.3. следует, что динамика всех показателей положительна, имеет тенденцию к повышению, она отражена на графике (рис. 2.2). Выручка в 2009 году по отношению к 2007 году возросла на 411 тыс. руб., что составляет 43,5%, показатель себестоимости возрос на 350 тыс. руб., что составляет 31,9%.

Рис. 2.2. Динамика основных показателей организации ООО «ЦАПП»

Изменения в структуре прибыли за ряд лет характеризуются данными таблиццы 2.4.

Таблица 2.4. Структура прибыли за 2008 год на предприятии ООО «ЦАПП»

Показатели
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
Общая (прибыль до налогообложения) прибыль, В том числе:
а) прибыль (убыток) от реализации
б) прочие доходы (расходы)
в) налог на прибыль
г) чистая прибыль

Как следует из данных таблицы, в 2009 произошли положительные изменения в структуре прибыли. Однако, доля расходов от прочих видов деятельности значительно высока, так в 2009 году она составила 52% от суммы общей прибыли. Т.е. около 1/3 расходов - это непроизводственные расходы.

Руководству организации ООО «ЦАПП» следует детально изучить статьи прочих расходов и принять меры по их снижению.

2.2.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции ООО «ЦАПП»

Наибольший удельный вес в формировании прибыли занимают результаты от реализации продукции.

При расчете формирования прибыли от реализации конкретного вида продукции можно использовать методику влияния трех факторов: объема продукции, ее полной себестоимости и цены реализации. По этим трем факторам в таблице 2.5 отражен анализ финансовых результатов от реализации основных видов продукции ООО «ЦАПП» за 2009 год.

Таблица 2.5. Анализ финансовых результатов от реализации продукции за 2009 год организации ООО «ЦАПП»

Виды продукции

Количество реализованной продукции, шт.

Себестоимость 1 шт., руб.

Средняя цена реализации 1 шт., руб.

Прибыль (убыток) от реализации1 шт, руб.

Отклонение (+, -), руб.

По плану

Фактически

Отклонение (+, -)

По плану

Фактически

Отклонение (+, -)

По плану

Фактически

Отклонение (+, -)

По плану

Фактически

В т.ч. за счет

Себестоимости

Пульт упра-вления

Электри-ческая разводка

Т.к. плановые показатели себестоимости и цены реализации 2009 года уже скорректированы на базовый уровень инфляции, отклонения от фактических показателей не значительны.

При анализе данных таблицы 2.5 можно выявить следующие резервы роста прибыли 2009 года от реализации продукции:

за счет объема - 51,3 тыс. руб.;

за счет себестоимости - 9,9 тыс. руб.;

за счет цены - 51,1 тыс. руб.

Итого общий резерв роста прибыли от реализации отдельных видов продукции: 112,3 тыс. руб.

Следовательно, на динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции организации ООО «ЦАПП» все три фактора: объем продукции, ее полная себестоимость и цена реализации, в 2009 году повлияли положительно, что, в свою очередь, положительно сказалось на общем финансовом результате.

2.2.3 Анализ прочих доходов и расходов ООО «ЦАПП»

Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

В таблице 2.7 проведен анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности ООО «ЦАПП».

Таблица 2.7. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности ООО «ЦАПП», тыс. руб.

Показатели	Отклонения (+, -)
	2008 к 2007 году	2009 к 2008 году
1. Прочие операционные расходы В том числе:
а) прибыль (убытки) от реализации основных средств, прочего имущества предприятия
б) прибыль (убытки) от списания основных средств с баланса по причине морального износа
в) целевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории)
г) другие доходы (расходы)
2. Внереализационные доходы и расходы В том числе:
а) штрафы, пенни, неустойки полученные (уплаченные)
б) доходы (расходы) по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях
в) убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности
г) другие доходы (расходы)
3. Чрезвычайные доходы и расходы

Результаты аналитической таблицы показывают, что ООО «ЦАПП» в течение ряда лет получало только прочие расходы кроме, которые имеют тенденцию к росту. Так в 2009 году по отношению к 2007 году операционные расходы возросли в 3,6 раза и составили 18 тыс. руб. Внереализационные расходы в 2009 году составили 30 тыс. руб., что в 1,7 раза превышает полученные организацией в этом же году операционные расходы.

ООО «ЦАПП» необходимо контролировать рост расходов, так как они непосредственно негативно влияют на показатели прибыли и рентабельности.

2.2.4 Анализ распределения и использования чистой прибыли на ООО «ЦАПП»

Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так и предпринимательские интересы учредителей предприятия, и интересы отдельных работников. Объектом распределения является валовая прибыль. Законодательно распределение прибыли реализуется в части, поступающей в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации в виде налогов и других обязательных платежей.

Распределение оставшейся части прибыли является прерогативой организации, регламентируется внутренними документами организации и фиксируется в его учетной политики. При распределении прибыли исходят из следующих принципов:

первоочередное выполнение обязательств перед бюджетом;

прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется на накопление и потребления.

Механизм воздействия финансов на эффективность ведения хозяйства зависит от характера распределительных отношений, конкретных форм и методов их организации, их соответствия уровню производительных сил производственных отношений.

Ориентиром для установления соотношения между накоплением и потреблением должны быть состояния производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции.

Однако, распределение и использование чистой прибыли в организации ООО «ЦАПП» осуществляется не рационально (табл. 2.8), руководство предприятия не считает нужным образование специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервного фонда.

Таблица 2.8. Распределение прибыли ООО "ЦАПП", тыс. руб.

Показатель
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Налог на доходы от ценных бумаг
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия
Экономические санкции
Отчисления в благотворительные фонды
Чистая прибыль
Распределение чистой прибыли: В резервный фонд В фонд накопления В фонд потребления Нераспределенная прибыль

Как видно из таблицы 2.8, вся чистая прибыль в течение ряда лет на предприятии остается нераспределенной.

Это говорит о том, что в планы руководства рассматриваемого предприятия не входит:

расширение производства;

увеличение основных и оборотных фондов;

освоение новых видов продукции;

развитие социальной сферы предприятия.

В результате организация ООО «ЦАПП» не развивается. ООО «ЦАПП» рекомендуется пересмотреть управленческую политику в данном разделе.

2.2.5 Анализ показателей рентабельности организации ООО «ЦАПП»

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность работы предприятия. Изучение показателей рентабельности позволяет дать оценку работы организации как в целом, так и по отдельным направлениям деятельности: производственной, инвестиционной, финансовой. Анализ рентабельности организации в целом и отдельных направлений его деятельности более полно по сравнению с абсолютными финансовыми результатами деятельности предприятия отражает конечные результаты хозяйственной деятельности. Прежде всего это вызвано тем, что рентабельность отражает полученный эффект по отношению к наличным или потребленным ресурсам.

Изучение тенденций изменения показателей рентабельности в динамике дает возможность определить способность организации совершенствовать свою производственную деятельность, удерживать и укреплять свои позиции в данной сфере рынка. В ходе анализа необходимо выделять влияние факторов, определивших изменения рентабельности в динамике (способ цепных подстановок).

Анализ рентабельности организации ООО «ЦАПП» проводится по формулам №1.5 - 1.8 главы первой данной работы. Данные расчетов занесены в таблицу 2.9.

Таблица 2.9. Показатели рентабельности работы предприятия ООО «ЦАПП» за ряд лет

Показатель
Общая (прибыль до налогообложения) прибыль, тыс. руб.
Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Реализация продукции в ценах без налога на добавленную стоимость, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс. руб.


Коэффициент фондоемкости продукции, руб.
Коэффициент закрепления оборотных средств, руб.
Прибыль на рубль реализованной продукции, руб.
Уровень экономической рентабельности, %
Рентабельность продаж, %

Общая рентабельность предприятия, %

Из показателей рентабельности таблицы 2.9 видно, что их динамика разнообразна, так:

уровень экономической рентабельности в 2009 году по отношению к 2007 году вырос на 5,87 %, и составил при этом 37,99%;

рентабельность продаж в 2009 году по отношению к 2007 году возросла на 2,89 % и составила 11,61%, но при этом она осталась на не высоком уровне;

рентабельность товарной продукции в 2009 году по отношению к 2007 году снизилась на 0,47 %, а в 2009 году по отношению к 2008 году снизилась на 1,04 % и составила 8,11 %. Следовательно в 2009 году каждый рубль затрат на производство и реализацию продукции принес менее 9 копеек чистой прибыли.

общая рентабельность предприятия в 2009 году по отношению к 2007 году также снижается на 0,43 % и составила 7,66%.

Динамика этих показателей (рис 2.3) свидетельствует о необходимости пересмотра организацией ООО «ЦАПП» цен и усиления контроля за себестоимостью, а также улучшения маркетинговой политики.

Рис. 2.3. Динамика показателей рентабельности работы предприятия ООО «ЦАПП» за ряд лет

Определим влияние факторов, оказавших воздействие на изменение уровня рентабельности 2009 года по отношению к 2008 году:

Влияние прибыли на рубль реализованной продукции:

08 / (0,09 + 0,13) * 100 - 33,68= 2,98 %

Связь между прибылью и рентабельностью производства прямая, т.е. чем меньше прибыль, тем меньше рентабельность

Влияние использования основных средств предприятия:

(0,08/ (0,07 + 0,13) * 100) - (0,08/ (0,09 - 0,13) * 100) = 44,0 %

А связь между фондоемкостью и рентабельностью производства обратная.

Влияние оборачиваемости оборотных средств предприятии:

61 - (0,08/ (0,07 + 0,13) * 100) = 44,61 %

Увеличение коэффициента закрепления оборотных средств замедляет их оборачиваемость и снижает рентабельность производства, и наоборот. Рентабельность фонов, а, следовательно, рентабельность предприятия в целом тем выше, чем выше прибыльность продукции; чем выше фондоотдача основных фондов и скорость оборота оборотных средств; чем ниже затраты на рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средств труда, материалов труда).

Анализ опыта российских предприятий, находящихся в тяжелом финансовом состоянии, показывает, что большая их часть имеет похожую структуру текущих обязательств, в частности:

обязательства по расчетам с разными дебиторами и кредиторами - 60,4 %;

обязательства по налогам и отчислениям - 11,6 %.

На организации ООО «ЦАПП» сложилась похожая негативная ситуация.

В теории крупные предприятия должны иметь соотношение собственных и заемных средств как 70:30 (70% собственных средств), т.к. чем больше доля собственных средств, тем выше коэффициент финансовой независимости, а при наращивании доли заемного капитала увеличивается вероятность банкротства организации.

На ООО «ЦАПП» соотношение собственных и заемных средств в 2009 году составило 24,3% собственных средств к 75,7% заемных, причем с каждым годом доля заемных средств возрастает, это крайне негативный фактор.

Необходимо определить результативность использования ООО «ЦАПП» заемных средств при помощи эффекта финансового рычага.

Финансовый рычаг ("финансовый леверидж") - это финансовый механизм управления рентабельностью собственного капитала за счет оптимизации соотношения используемых собственных и заемных финансовых средств.

Иными словами, предприятие должно изначально наработать такую экономическую рентабельность, чтобы средств хватило по крайней мере для уплаты процентов за кредит.

Для расчета эффекта финансового рычага применяется следующая формула:

ЭФР = (1 - СНП) * (ЭР - СРСП) * (ЗС / СС) №3.1

где ЭФР - уровень эффекта финансового рычага, %;

СНП - ставка налогообложения прибыли, выраженная десятичной дробью;

ЭР - экономическая рентабельность активов;

СРСП - средняя расчетная ставка процента;

ЗС - заемные средства;

СС - собственные средства.

Эта формула имеет три составляющие: налоговый корректор финансового рычага (1 - СНП) - показывает, в какой степени проявляется эффект финансового рычага в связи с различным уровнем налогообложения прибыли; дифференциал (ЭР - СРСП) - характеризует разницу между уровнем экономической рентабельности активов и средней расчетной ставкой процента по заемным средствам; плечо финансового рычага - характеризует силу воздействия финансового рычага - это соотношение между заемными (ЗС) и собственными средствами (СС).

Выделение этих составляющих позволяет целенаправленно управлять изменением эффекта финансового рычага при формировании структуры капитала.

Многие западные экономисты считают, что оптимальное значение уровня эффекта финансового рычага близко к 40 - 50 . Тогда эффект финансового рычага способен как бы компенсировать налоговые изъятия и обеспечить собственным средствам достойную отдачу.

Рассчитаем финансовый рычаг организации ООО «ЦАПП» на 2009 год по формуле № 3.1:

ЭФР = (1 - 0,06) * (37,99 - 29,51) * (336/108) = 24,76 %

финансовый промышленный резерв

Значение коэффициента составило 24,76 %, это говорит о том, что организации необходимо принять меры и выявить резервы для его повышения до оптимального значения.

Дифференциал имеет положительное значение (8,48%), значит любое увеличение плеча финансового рычага, т.е. повышение доли заемных средств в структуре капитала, будет приводить к росту его эффекта. Соответственно, чем выше положительное значение дифференциала финансового рычага, тем выше при прочих равных условиях будет его эффект.

Однако рост эффекта финансового рычага имеет определенные пределы и необходимо осознание глубокого противоречия и неразрывной связи между дифференциалом и плечом финансового рычага. В процессе повышения доли заемного капитала снижается уровень финансовой устойчивости предприятия, что приводит к увеличению риска его банкротства. Это вынуждает кредиторов увеличивать уровень кредитной ставки с учетом включения в нее возрастающей премии за дополнительный финансовый риск. Это увеличивает среднюю расчетную ставку процента, что (при данном уровне экономической рентабельности активов) ведет к сокращению дифференциала.

При высоком значении плеча финансового рычага его дифференциал может быть сведен к нулю, при котором использование заемного капитала не дает прироста рентабельности собственного капитала. При отрицательном значении дифференциала рентабельность собственного капитала снизится, поскольку часть прибыли, генерируемой собственным капиталом, будет уходить на обслуживание используемого заемного капитала по высоким ставкам процента за кредит. Таким образом, привлечение дополнительного заемного капитала целесообразно только при условии, что уровень экономической рентабельности предприятия превышает стоимость заемных средств.

Расчет эффекта финансового рычага позволяет определить предельную границу доли использования заемного капитала для конкретного предприятия, рассчитать допустимые условия кредитования.

В целом, сама по себе задолженность - не благо и не зло. Задолженность - это и акселератор развития предприятия, и акселератор риска. Привлекая заемные средства, предприятие может быстрее и масштабнее выполнить свои задачи. При этом проблема для финансового менеджера не в том, чтобы исключить все риски вообще, а в том, чтобы принять разумные, рассчитанные риски в пределах дифференциала (ЭР - СРСП).

Из выше указанного следует, что финансовая устойчивость организации ООО «ЦАПП» находится не в худшем состоянии и организация имеет резервы ее улучшения.

Исходя из общих направлений улучшения финансового состояния (см. параграф 1.3) и результатов финансового анализа ООО «ЦАПП» (см. гл. 2), можно сделать вывод о необходимости разработки конкретных мероприятий для улучшения финансового состояния ООО «ЦАПП», таких как:

Рассмотрим каждое из предложенных мероприятий подробно.

Увеличение скорости оборачиваемости оборотных средств.

Финансовые результаты организации, ее платежеспособность находятся в непосредственной зависимости от оборачиваемости средств, вложенных в активы. Чем выше показатели оборачиваемости, тем быстрее средства, вложенные в активы, превращаются в денежные средства, которыми организация расплачивается по своим обязательствам.

Снижение оборачиваемости запасов позволяет сделать вывод о накоплении запасов у организации.

Доля оборотных средств в составе имущества ООО «ЦАПП» очень высокая (80,8%). Не смотря на это, предприятие испытывает некоторую потребность в оборотных средствах. Такое положение на предприятии сложилось из-за замораживания 1/3 суммы оборотных средств в виде готовой продукции (30,9%).

Снижение оборачиваемости готовой продукции свидетельствует о проблемах предприятия со сбытом продукции, неэффективности или отсутствии грамотной маркетинговой политики.

Произведем расчет норматива запасов готовой продукции ООО «ЦАПП» из следующих условий:

выпуск продукции по производственной себестоимости за 2009 г. 1360 тыс. руб.;

количество дней в периоде 360 дн.;

норма оборотных средств на готовую продукцию - 20 дн. рассчитана из условий: время, необходимое на комплектование и накопление продукции до необходимых размеров (15 дн.), на хранение продукции на складе до отгрузки (3 дн.), на упаковку и маркировку продукции (2 дн.).

/360*20=76 тыс. руб.

Нормирование запасов готовой продукции позволило выявить, что для оптимизации структуры оборотного капитала предприятия без ущерба для производственного и сбытового процесса, необходимо сократить величину запасов и затрат в части готовой продукции с 111 тыс. руб. до 76 тыс. руб., т.е. снизить примерно на 30%. Данный показатель позволит осуществлять сбытовой процесс без каких либо трудностей со стороны предприятия.

Таким образом, предприятию необходимо осуществить реализацию готовой продукции покупателям и заказчикам в размере 35 тыс. руб.

В целом это обеспечит высвобождение денежных средств и позволит направить их на погашение кредиторской задолженности предприятия.

Для решения сложившейся ситуации необходимо четко изучить рынок своего товара, возможности создания новых каналов сбыта продукции, повышения конкурентоспособности продукции за счет увеличения качества или снижения цены, изучение спроса потребителей, расширение ассортимента продукции.

Резерв снижения кредиторской задолженности за счет реализации излишней готовой продукции составляет 35 тыс. руб., что составит 10,4% от суммы кредиторской задолженности.

Снижение дебиторской задолженности

В условиях финансового кризиса организация не должна полностью отказываться от реализации продукции в рассрочку, так как это, скорее всего, вызовет резкое сокращение объемов продаж. Однако на ООО «ЦАПП» остро стоит проблема расчетов с дебиторами, так в 2009 г. дебиторская задолженность составила 206 тыс. руб., что на 36 тыс. руб. больше чем в 2008 г. И в структуре баланса дебиторская задолженность составляет целых 46,4%, что тоже говорит о превышении оптимальных значений.

Управление дебиторской задолженностью предполагает:

контроль расчетов с дебиторами по отсроченной или просроченной задолженности;

задание условий продажи, обеспечивающих гарантийное поступление денежных средств;

оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

постоянный контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей;

определение конкретных размеров скидок долгосрочной оплаты.

Для того чтобы оптимизировать работу с дебиторами, ООО «ЦАПП» можно порекомендовать выполнить следующие действия.

Должна проводиться активная работа по отсылке письменных предупреждений, должны браться и прослеживаться выполнение гарантийных писем от предприятий и организаций, в которых они обязуются погасить свою задолженность за услуги с предоставлением графика погашения, на злостных неплательщиков должны подаваться дела в арбитражный суд.

Работа с существующей на момент возникновения кризиса дебиторской задолженностью должна строиться следующим образом. Начать нужно с инвентаризации дебиторов компании, то есть с уточнения размера дебиторской задолженности и сроков ее погашения по каждому контрагенту. Также на этапе инвентаризации проводится оценка вероятности возникновения безнадежной задолженности. Затем определяются методы воздействия на дебиторов в зависимости от состояния долга (время просрочки, размер и т. д.).

Внимание должно быть уделено и бартерным операциям, обеспечивающим собственные потребности, а так же потребности других подразделений в материалах, комплектующих и др.

При использовании на практике ООО «ЦАПП» данных мероприятий, предполагается за счет активизации работы с дебиторами сократить величину дебиторской задолженности на 60%. При этом выводившиеся средства (124 тыс. руб.) следует направить на погашение кредиторской задолженности, что снизит ее на 36,9%.

Сокращение внереализационных расходов

Для ООО «ЦАПП» данное мероприятие тесно связанно с предыдущим, т.к. в 2009 году внереализационные расходы составили 30 тыс. руб., и вся эта сумма образовалась по статье «убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности». В результате снижения прибыли до налогообложения в 2009 году, показатель чистой прибыли также сократился и составил 87тыс. руб.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится не на должном уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Из причин появления внереализационных расходов вытекают мероприятия по увеличению прибыли до налогообложения:

Организации следует четко соблюдать условия заключенных договоров;

Усовершенствование маркетинговой и сбытовой деятельностей организации.

Резерв увеличения прибыли в отчетном году за счет снижения внереализационных доходов составляет 30 тыс. руб., что составляет 34,5% от суммы полученной суммы чистой прибыли.

Реструктуризация кредиторской задолженности.

То, что показатель эффективности финансового рычага находятся на уровне ниже нормы, объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы (336 тыс. руб.) кредиторской задолженности. Это говорит о том, что на предприятии не очень хорошо организовано управление кредиторской задолженностью.

Меры финансового оздоровления, направленные на реструктуризацию кредиторской задолженности организации, в том числе и просроченной, могут предусматривать следующие процедуры:

отсрочки и рассрочки платежей;

зачет взаимных платежных требований (взаимозачет);

переоформление задолженности в виде займа;

продажу долговых обязательств;

перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные.

Для реструктуризации кредиторской задолженности ООО «ЦАПП» можно порекомендовать конкретные действия.

Проведение взаимозачетов. Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженности. В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженностей зачастую выясняется, что предприятие имеет долговые обязательства перед компанией, к которой у него есть также встречные требования. В такой ситуации предприятие может зачесть обе суммы. Более того, взаимозачет может быть осуществлен в одностороннем порядке путем уведомления второй стороны (желательно в письменном виде и с подтверждением доставки письма). Предприятие также может попытаться выкупить долги кредитора у третьей стороны со значительной скидкой, после чего произвести взаимозачет на полную сумму.

Переоформление кредиторской задолженности. Организации ООО «ЦАПП» может предложить своим «необеспеченным» кредиторам переоформить задолженность в обеспеченные обязательства в обмен на сокращение суммы долга, процентов и (или) увеличение срока погашения долга. Для реструктуризации необеспеченного кредита можно также предложить кредитору обеспечение в виде гарантии или поручительства третьей стороны, в соответствии с которыми третья сторона обязуется погасить задолженность предприятия в случае, если оно не сможет сделать этого самостоятельно.

Погашение кредиторской задолженности за счет предоставления векселей. Вексель как средство реструктуризации долгов является новым обязательством, которое должно быть исполнено в соответствии с вновь установленными сроками и зачастую с меньшими процентными ставками. Это освобождает предприятие от уплаты долга в данном периоде, способствуя улучшению показателей деятельности компании. Предприятия, находящиеся в тяжелом финансовом положении, могут использовать векселя как инструмент реструктуризации кредита в том случае, если есть третья сторона, заинтересованная в приобретении обязательств компании.

Для совершенствования финансовой деятельности ООО «ЦАПП» может придать структуре пассивов более рациональную основу, т.е. изыскать резервы и применить мероприятия для снижения кредиторской задолженности в два раза. С прочими кредиторами необходимо провести переговоры о продлении сроков погашения кредиторской задолженности. Резервы для погашения кредиторской задолженности у ООО «ЦАПП» имеются. Это, прежде всего сокращение дебиторской задолженности, возможность более рационального использования основных средств (продажа и сдача в аренду неиспользуемых средств, то есть мобилизация внеоборотных активов), и ускорение оборачиваемости оборотных средств.

ООО «ЦАПП» рекомендуется снизить кредиторскую задолженность до 133 тыс. руб. (т.е. до 30% в структуре пассива баланса), тем самым снизив риск банкротства. Итак, если кредиторская задолженность в 2009 г. составила 336 тыс. руб., а выявленные резервы: - 35 тыс. руб., за счет дополнительной реализации готовой продукции; - 124 тыс. руб., за счет сокращения дебиторской задолженности, то кредиторскую задолженность необходимо снизить на 44 тыс. руб.

В целом можно отметить, что финансовое положение ООО «ЦАПП» на данный период времени характеризуется как неустойчивое, однако у данной организации имеются внутренние резервы для улучшения финансовых результатов и в перспективе, используя предложенные мероприятия, организация может добиться устойчивого положения.

3.2 Оценка предложенных мероприятий по улучшению финансовых результатов деятельности организации ООО «ЦАПП»

При выявлении тенденций развития ООО «ЦАПП» необходимо на основании фактических данных за периоды, предшествующие прогнозному, установить закономерности ее развития. Относительно исследуемой организации было установлено, что в предпрогнозном периоде наблюдалось ежегодное увеличение основных финансовых показателей и предполагается, что эта тенденция сохранится и на перспективу.

Чтобы подтвердить эффективность возможного осуществления предложенных в параграфе 3.1 мероприятий по улучшению финансовых результатов организации ООО «ЦАПП», в таблице 3.1 рассчитаны основные финансовые показатели на 2010, 2011 и 2012гг. с учетом выявленных внутренних резервов и темпов прироста показателей.

Таблица 3.1 Прогнозные показатели организации ООО «ЦАПП»

Наименование показателя


Материальные запасы, тыс. руб.
Стоимость основных средств, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
Заемные средства, тыс. руб.
Собственные средства, тыс. руб.
Выручка, тыс. руб.
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рентабельность товарной продукции, %
Экономическая рентабельность, %
Эффект финансового рычага, %

Итак, отмечаем положительное влияние предлагаемых мероприятий по улучшению финансовых результатов на деятельность организации ООО «ЦАПП», а в следствие рентабельность, финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность.

Рентабельность товарной продукции к 2012 г. по сравнению с 2009 годом увеличивается на 2.54% и составляет 10,65%.

При рациональной мобилизации внутренних резервов в 2012 г. наблюдается положительное увеличение показателя финансового рычага - 45,90%, а т.е. доведение его до оптимальных размеров. Также это происходит благодаря значительному увеличению показателя экономической рентабельности с 37,99% в 2009г. до 53,37% в 2012 г., который в свою очередь повышается по причине увеличения суммы чистой прибыли.

Чистая прибыль возрастает к 2010 г. в 1,2 раза за счет дополнительной реализации готовой продукции и возврата дебиторской задолженности, а также сокращения убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности.

К 2012 г. предполагается довести соотношение собственных и заемных средств до 50/50, это крайне положительный фактор, т.к. при улучшении структуры пассива баланса растет показатель финансового рычага и снижается риск банкротства.

Из таблицы видно, что в перспективе наблюдается улучшение работы организации, однако для достижения подобных показателей ООО «ЦАПП» необходимо применить следующие мероприятия по улучшению финансового состояния:

Усовершенствование управленческой структуры организации в сфере производства и реализации производимой продукции;

Увеличение объема производства и продаж;

Улучшение качества продукции;

Более рациональное использование основных средств (продажа и сдача в аренду неиспользуемых средств, то есть мобилизация внеоборотных активов);

Увеличение скорости оборачиваемости оборотных средств;

Снижение дебиторской задолженности;

Реструктуризация кредиторской задолженности;

Сокращение прочих расходов от внереализационной деятельности;

Выявление и мобилизация дополнительных внутренних резервов организации;

Повышение квалификации работников, сопровождающееся ростом производительности труда;

Разработка и внедрение эффективной системы материального стимулирования персонала, тесно увязанного с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

Осуществление постоянного контроля за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

На графике (рис. 3.1) представлена динамика прогнозных показателей экономической рентабельности, рентабельности товарной продукции и эффекта финансового рычага.

Рис. 3.1 Динамика прогнозных финансовых показателей деятельности организации ООО «ЦАПП»

Наблюдается положительная тенденция роста прогнозных показателей экономической рентабельности, рентабельности товарной продукции и эффекта финансового рычага.

Таким образом, предлагаемые мероприятия по улучшению финансовых результатов организации ООО «Центр автоматизации производственных процессов» экономически целесообразны.

Заключение

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях мирового экономического кризиса, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые результаты, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Финансовые результаты определяют конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивают, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Главная цель коммерческого предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности и повышения рентабельности предприятия составляют основную задачу управленца.

В данной выпускной квалификационной работе был проведен экономический анализ финансовых результатов организации ООО «ЦАПП» и разработка мероприятий по их улучшению.

Информация об основных результатах работы ООО «ЦАПП» за 2009 год предоставлена далее.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 1214 тыс. рублей. Валовая прибыль 141 тыс. рублей. Чистая прибыль 87 тыс. рублей. Стоимость чистых активов на конец отчетного года 229 тыс. рублей, что составляет по сравнению с началом отчетного года 111,2%.

Кредиторская задолженность (разделы IV и V Бухгалтерского баланса) на конец года 336 тыс. рублей. В том числе: задолженность по налогам, сборам и внебюджетными фондами 1 тыс. рублей; задолженность перед федеральным бюджетом 13 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность является текущей, не просроченной, погашаемой согласно установленным сроком (за материалы, услуги производственного характера, электроэнергию и др.).

ООО «ЦАПП» систематически выполняло свои обязательства перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, уплату всех текущих налогов проводило своевременно.

По сравнению с 2008 годом дебиторская задолженность возросла на 21,1% и составила 206 тыс. рублей.

Доходная часть бюджета по всем видам доходов составила 1214 тыс. руб., расходная - 1133. Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения) 93 тыс. рублей.

Остаточная стоимость основных средств снизилась на 3,5%. Оборотные активы возросли на 21,5%.

У организации ООО «Центр автоматизации производственных процессов» имеются большие внутренние резервы, при рациональном использовании которых организация значительно может повысить свои основные экономические показатели.

Исходя из гл. 3 «Пути улучшения финансовых результатов деятельности организации ООО «Центр автоматизации производственных процессов»» данной выпускной квалификационной работы следует, что основными направлениями активизации резервов организации могут быть:

Увеличение скорости оборачиваемости оборотных средств;

Снижение дебиторской задолженности;

Сокращение внереализационных расходов;

Реструктуризация кредиторской задолженности.

Перспектива развития организации ООО «ЦАПП» достаточно положительна. Так, в 2012 году прогнозные показатели значительно возрастают, организация становится более устойчивой и платежеспособной.

Чистая прибыль возрастает к 2012 г. по сравнению с 2009 годом в 1,7 раза и составляет 147 тыс. руб.

Уровень рентабельности товарной продукции к 2012 г. по сравнению с 2009 годом увеличивается на 2.54% и составляет 10,65%.

При рациональной мобилизации внутренних резервов в 2012 г. наблюдается положительное увеличение показателя финансового рычага - 45,90%. Также это происходит благодаря значительному увеличению показателя экономической рентабельности с 37,99% в 2009г. до 53,37% в 2012 г., который в свою очередь повышается по причине увеличения суммы чистой прибыли.

Библиографический список

1. Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис. - 2007. - 450 с.

2. Александрова Е.Н., Насыбулина В.П., Андреева Н.В. Глобальный финансовый кризис: краткий обзор определяющих факторов, текущего стояния и перспектив развития//Финансы и кредит. - 2010. - №2. - С 19- 24

Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: Проспект.- 2006.- 344 с.

Ведомственная целевая программа "Развитие промышленного производства в Алтайском крае" на 2009 - 2012 годы. Утвержденная Постановлением Администрации края от 19 декабря 2008 г. N 557

Глазунов В.М. Анализ финансового состояния предприятия / В.М. Глазунов// Финансы.- 2005.- №2.- С.27-31

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и сервис.- 2004.- 336 с.

Казакова Н.А. Предпосылки становления новой экономической специальности - аналитика//Экономический анализ: теория и практика.- 2008.- №7.- С.58-59

Карасева И.М., Ревякина М.А. Финансовый менеджмент: уч. пособие/ под ред. Ю.П. Анискина.- М.: Омега-Л, 2006.- 335 с.

Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учебник.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.- 448 с.

Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий).- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.- 352 с.

Котляров М.А. Пути совершенствования основных направлений денежно-кредитной политики в России//Финансы и кредит. - 2010. - №4. - С 2- 7

Лисина М.И. Влияние девальвации на конкурентоспособность российских предприятий в период мирового кризиса// Проблемы современной экономики. - 2009. - № 4. - С. 32-34

Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие.- М.: Издательство «Экзамен» . - 2005.- 160 с.

Ляско В.И. Стратегическое планирование развития предприятия: учебное пособие для вузов.- М.: Издательство «Экзамен» . - 2005.- 228с.

16. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденные Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству приказом № 16 от 23 января 2001 года

Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник.- 3-е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 512 с.

18. Панков Д. А. Анализ финансового состояния предприятия. - Мн.: Профи. - 2006. - 392 с

План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07 мая 2003 года № 38н)

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (с изменениями на 18 сентября 2006 года)

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 года)

Приказ Минфина РФ от 13 января 2004 года № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организации»

Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА. - 2005-408с

Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 3-е изд.- М.: Изд. центр «Академия» . - 2006.- 336 с.

Ревенко П. Финансовая бухгалтения/ П. Ревенко, Б. Вольфман, Т. Киселева - М.:ИНФРА-М. - 2005.- 513 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн: ООО «Новое знание» . - 2007. - 640 с.

Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М. - 2009.- 296 с.

Татарников Е.А., Сигачев Д.А., Новикова Н.А. Антикризисное управление (бизнес-пособие).- Саратов: Научная книга, ИД Равновесие. - 2006. - 302 с.

Тумашев А.Р. Мировой финансовый кризис: причины и последствия//Татарстан. - 2008. - №11. - С. 26-29.

Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с последующими изменениями

Федорова Г.В. Учет и анализ банкротств: учебное пособие.- 2-е изд. стер.- М.: Омега-Л. - 2008.- 248 с.

Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е.С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2008.- 656 с.

Финансы: учебник.- 2-е изд., перераб. и доп./ под ред. В.В. Ковалева.- М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2009.- 640 с.

Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.- М.: ИНФРА-М.- 2006.- 415 с.

Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М.- 2008.- 367 с.

Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.- 479 с.

Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческой организации.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 208 с.

Экономический анализ. Учебник для ВУЗов./ Под ред. Л.Т.Гиляровской.- М.: ЮНИТИ.- 2006.- 615 с.

Выявление факторов, влияющих на прибыль, предполагает изучение экономических условий ее формирования. Под воздействием внешних и внутренних условий хозяйственной деятельности торгового предприятия существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли.

К внешним условиям можно отнести инфляцию, изменения в законодательных и нормативных документах в области ценообразования, кредитования, импортирования товаров народного потребления, налогообложения предприятий, оплаты труда работников.

Внутренние условия деятельности предприятия также влияют на формирование прибыли. Так, в связи с увеличением (или сокращением) количества работников возрастают (снижаются) затраты на оплату труда и социальные нужды, что в свою очередь может повлиять на рост (или уменьшение) валовой прибыли и соответственно чистой прибыли, хотя уровень рентабельности, исчисленный по отношению к товарообороту, может остаться на прежнем уровне или измениться незначительно.

Прибыль является синтетическим показателем, ее исследования должны носить системный характер. Это означает, что совокупность факторов, влияющих на прибыль, представляет собой систему, состоящую из нескольких элементов. К подсистеме образующих факторов, от которых зависит формирование валовой прибыли, относятся валовой доход от торговой деятельности, прибыль (убыток) по прочим доходам и расходам.

Другую подсистему образуют взаимовлияющие факторы. На формирование прибыли от реализации товаров влияют те же факторы, что и на валовой доход и издержки обращения. Объём и уровень прибыли находятся в прямой зависимости от абсолютной величины и уровня валового дохода и в обратной зависимости от величины и уровня издержек обращения.

На практике балансовая прибыль в основном создается за счет прибыли от реализации товаров, но она может быть увеличена (уменьшена) на величину выявленного положительного (отрицательного) сальдо по прочим доходам и расходам.

Основными взаимовлияющими факторами являются: объем продажи товаров, розничные цены на реализуемые товары, издержки обращения, оборачиваемость и состав оборотного капитала, фондовооруженность работников, налогоемкость предприятия, численность работников. К подсистеме взаимовлияющих факторов можно отнести элементы, которые традиционно не включаются при исчислении валовой (балансовой) прибыли, но фактически являются составляющими экономической прибыли. Это группа расходов предприятия, не учитываемых в издержках обращения, но относимых на прибыль, которая остается в распоряжении предприятия. Одним из факторов, снижающих величину экономической прибыли, является изъятие средств у предприятия за допущенные нарушения налогового законодательства. Разделив подсистему взаимовлияющих факторов на отдельные элементы - показатели, можно выявить степень влияния каждого из них на прибыль на основе применения методов и приемов экономико-математического анализа. Сначала определяется степень зависимости между каждым фактором и прибылью, а затем оценивается их Комплексное влияние.

Для выявления степени воздействия того или иного взаимовлияющего фактора на величину прибыли можно применить метод комплексного анализа экономической эффективности хозяйственной деятельности. При этом в совокупность взаимовлияющих факторов включаются показатели, характеризующие ресурсы, затраты и конечные результаты. Затраты возникают в ходе целенаправленного потребления ресурсов. Можно сказать, что ресурсы трансформируются через затраты в конечные результаты хозяйственной деятельности.

При использовании метода комплексного анализа исходят из того, что рост значения любого взаимовлияющего фактора должен вызвать адекватный рост другого.

Развитие торгового предприятия возможно при следующих необходимых условиях:

Тп > Тт > Ти > Тф > Тр,

где Тп - темп роста прибыли;

Тт - темп роста товарооборота;

Ти - темп роста издержек обращения;

Тф - темп роста фондовооруженности работников;

Тр - темп роста численности работников.

Коэффициенты роста того или иного показателя исчисляются путем их последовательного соотношения. Интенсивное развитие торгового предприятия может характеризоваться не только ростом товарооборота и прибыли, но и повышением производительности труда торговых работников, увеличением капитала.

Снижение издержек обращения в розничной торговле зависит от сокращения затрат на оплату труда и связанных с ними отчислений на социальные нужды. Стимулирование труда работников в зарубежной практике наряду с повышением должностных окладов осуществляется через так называемую систему участия работников в прибылях фирмы: работники приобретают акции фирмы по льготным ценам, а затем получают по ним соответствующие дивиденды. Работник участвует не только в получении прибыли, но и в распределении убытка фирмы, который может возникнуть в связи с изменениями рыночной конъюнктуры, снижением спроса населения, сокращением производства товаров и т.п.

Предполагается, что отдача от увеличения затрат на оплату труда должна расти быстрее, чем размер его оплаты. Величина прибыли в торговле зависит от объемов спроса на товары и их предложения. Трудности, возникающие при продаже товаров в виду снижения спроса на них, могут привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и балансовой прибыли. Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают розничные цены. При низких ценах на товары объем спроса на них больше, а при высоких - меньше, поскольку существуют заменители этих товаров. По мере увеличения объема продаж норма прибыли растет, затем рост ее замедляется и, наконец, она стабилизируется или снижается, что зависит от группы товаров.

Различная степень покупательского спроса на те или иные товары определяет дифференциацию объемов их продажи, что в свою очередь приводит к коммерческому риску, проистекающему из-за сокращения жизненного цикла товаров. Продолжительность пребывания товара на рынке сейчас значительно сократилась в связи с постоянным обновлением потребительских свойств товаров.

Для увеличения финансовых результатов предприятию ООО «Арбат энд Ко» следует:

- рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;
- увеличить объём реализации продукции путём проведения эффективной маркетинговой политики;
- увеличить величину поступлений от прочих доходов засчёт реализации неиспользуемых основных средств, а также засчёт инвестиционной деятельности;
- погашать свои обязательства перед кредиторами;
- разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия;
- повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;
- осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;
- расширение ассортимента реализуемой продукции;
- выбор оптимальной структуры ассортимента с учетом коньюктуры рынка и потребностей предприятия;

Таким образом, проводя анализ прибыли ООО «Арбат энд Ко» за 1-3 кварталы 2007 года, можно сделать вывод о резком её ухудшении её показателей. Чистая прибыль уменьшилась на 187 687 тыс. руб. по сравнению с 1-м кварталом того же года. Возросли управленческие и коммерческие расходы, уменьшилась выручка, сказался большой объём полученных ранее кредитов и займов и снижение доходов от прочих видов деятельности.

Данное предприятие является временно убыточным из-за большого количества обязательств, погашение которых полностью поглащает прибыль. Холдингу «Арбат Престиж» следует погасить часть обязательств данного предприятия. Также обществу «Арбат энд Ко» необходимо реализовать излишние и неиспользуемые активы, снижающие рентабельность активов и повысить объёмы реализации продукции.

Прибыль предприятия имеет низкое значение по сравнению с выручкой, и наблюдается тенденция к снижению. Все это снижает ликвидность баланса.

Причины, повлиявшие на сложившуюся ситуацию:

- плохие хозяйственные связи между организациями-поставщиками, в договорах указываются слишком большие сроки по оплате за проданные товары, не существует штрафов за несвоевременную оплату за поставленные товары;
- отсутствие на предприятии отдела маркетинга. ООО «Продукты» не ведет активную рекламную политику, не ищет новых потребителей.

С целью улучшения финансового состояния предприятия предлагается план финансового оздоровления предприятия, который включает следующие положения:

1. Разработка и проведение ежеквартального мониторинга деятельности предприятия на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельно по подразделениям (магазинам) и сводной бухгалтерской отчетности по предприятию в целом по следующим направлениям:
- - Выручка, себестоимость, прибыль.
- - Состояние оборотного капитала.
- - Показатели деловой активности и эффективности работы: коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, рентабельность основной деятельности, рентабельность оборотного капитала.
- - Показатели обеспеченности денежными средствами (анализ денежных потоков по текущей (основной), и финансовой деятельности).
- - Показатели финансовой устойчивости (коэффициент автономии, соотношения собственных и заемных средств, коэффициент прогноза банкротства).
- - Показатели платежеспособности: текущей, промежуточной и общей ликвидности.
2. Отслеживание динамики и структурных изменений основных показателей финансово-хозяйственной деятельности и анализ причин изменения на протяжении года.
3. Анализ результативности, экономической и финансовой эффективности наиболее крупных договоров.
4. Контроль и анализ выполнения внутренних тематических планов по подразделениям и магазинам.
5. Выявление и сокращение непроизводительных затрат ресурсов (человеческих, материальных, производственных) по каждому подразделению.
6. Проведение маркетинговых исследований и изучение рынка с целью формирования и поддержания конкурентоспособных направлений деятельности, направленных на ускорение продвижения товаров к потребителю.
7. Анализ причин и закрытие неперспективных (нерентабельных) направлений деятельности.
8. Отслеживание сроков погашения кредиторской задолженности: контроль над сроками исполнения обязательств перед банком, бюджетом и внебюджетными фондами.
9. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности в целях прогнозирования вероятности банкротства по методике, разработанной Федеральной службой по финансовому оздоровлению РФ.
10. Проведение изменений в структуре управления финансами на предприятии, а именно введение подразделения со следующими функциями:
- - внутреннего контроля (аудита) финансовой деятельности;
- - стратегического планирования;
- - анализа финансово-хозяйственной деятельности;
- - оперативного управления финансами предприятия;
- - работа на внешних финансовых рынках;
11. С целью улучшения структуры капитала в сторону увеличения собственных средств увеличить добавочный капитал предприятия на результат переоценки основных средств (на основании проведенной оценки рыночной стоимости основных средств).

Одно из основных направлений совершенствования организации и ведения бухгалтерского учета связано с автоматизацией обработки учетной информации. Преимущества автоматизированной формы бухгалтерского учета: скорость обработки информации, возможность оперативного получения информации в различных разрезах аналитики, оперативность контроля, выявления и исправления ошибок. Полная автоматизация всех участков учетной работы позволит исключить ручную обработку данных, преодолеть временной разрыв между моментом совершения хозяйственной операции и моментом ее отражения в бухгалтерском учете. Рынок программных бухгалтерских продуктов в России очень разнообразен (например: 1С-Бухгалтерия, Парус, Галактика и др).

От руководителя ООО «Продукты» требуется прежде всего умение эффективно вести дело, то есть увеличивать прибыль. Известны две основные возможности увеличения прибыли: первая - наращивание объема продаж и реализации товаров, вторая - уменьшение издержек. Тщательный экономико-организационный анализ может подсказать выход даже из тупикового положения.

Управление прибылью предприятия сводится к разработке механизма организационно-экономического воздействия по результатам работы предприятия, на повышение его эффективности по сравнению с затратами, поиску комплекса инструментов, позволяющих из стихийного получения доходов предприятия перейти к регулируемым доходам. В то же время, недостаточно обеспечить только прибыльность предприятия.

Прибыль должна быть настолько весомой, чтобы обеспечивать все производство. В современный период рыночная конкуренция более жесткая, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Выживание предприятия все чаще обуславливается действием факторов досрочного порядка, нежели просто экономия на каких-либо видах прямых или накладных расходов. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, увеличение доходов, чем управлению, с целью снижения издержек.

В настоящее время необходимо, чтобы руководство предприятия уделяло внимание не столько на получение максимальной прибыли, сколько на получение максимального дохода. Максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Когда самими затратами предприятие может управлять, (расход их количества), а цена на каждый входной ресурс практически неуправляем, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия.

Современное предприятие должно соответствовать следующим параметрам:

1. Обладать большой гибкостью, способностью быстро следить за ассортиментом товаров, так как неспособность приспосабливаться к запросам потребителей, обретет организацию на банкротство.
2. Требования к качеству товаров, не просто возросли, а совершенно изменили характер. Мало торговать хорошей продукцией, необходимо еще думать об организации послепродажного обслуживания, о предоставлении потребителям дополнительных фирменных услуг.
3. Резко изменилась структура издержек производства. Одновременно все более возрастает доля издержек, связанных с реализацией продукции. Все это требует принципиально новых подходов к управлению и организации торгового предприятия, что непосредственно касается и управления прибылью.

Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов. Естественно, такой подход требует совершенно иного в управлении качеством продукции и организации поставок.

При рассмотрении прибыли, сталкиваются интересы различных сторон: государства, которое рассчитывает на рост производства и реализацию продукции, увеличение прибыли, что означает нарастание налоговых отчислений в бюджет; трудового коллектива, который рассчитывает на свою долю прибыли; банков, которых беспокоит платежеспособность фирмы, возвратность полученных ссуд и обеспечение представления новых: руководства предприятия, стремящегося как можно большую часть прибыли оставить нераспределенной, в качестве ресурса, резерва, позволяющего укреплять основы самофинансирования.

Руководителю придется так планировать распределение прибыли, чтобы не нанести ущерба ни одной стороне, и в тоже время обеспечить благосостояние предприятия.

На деятельность предприятий должно большое внимание оказывать гибкое государственное регулирование с использованием экономических рычагов. В странах Запада государство воздействует на них через систему стимулирующих мер. Ускоренная амортизация обеспечивается за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. Этим методом государство регулирует рентабельность в различных секторах экономики. Наиболее быстрая амортизация предусмотрена в передовых отраслях индустрии. Помимо прочего, такая политика подталкивает предприятия к ускоренному обновлению основного капитала, оборудования, выпускаемой продукции.

К основным факторам, влияющим на прибыль относятся:

1. Конкурентоспособность продукции, в силу того, что предприятие должно существовать для потребителя и только клиенты, потребности которых удовлетворяются, дают организации возможность выжить на рынке и получить доход.
2. Высокая мобильность на рынке, свобода экономического маневра, делающая объективно необходимыми учет рыночной конъюнктуры, гибкое маневрирование всеми имеющимися ресурсами для достижения эффекта.
3. Ритмичность и гибкость организации, способность быстро менять ассортимент продукции в соответствии с запросами потребителей.
4. Разработка мер по улучшению ассортимента продукции, способность дать потребителю товар более высокого качества, причем за туже цену, при тех же издержках производства.

Все эти факторы являются важными для эффективного функционирования предприятия, и только с их помощью предприятие сможет получить максимальную прибыль. Однако, ведущим является удовлетворение потребности потребителей и определение набора товарных групп, наиболее предпочтительных для успешной работы на рынке.

Управление прибылью должно носить государственный характер. Налоговая система должна быть гибкой, стимулировать развитие, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия.

Выполнение этих предложений значительно повысит эффективность управления прибылью на предприятии.

Выводы

1. Данная организация располагает резервами увеличения прибыли от реализации продукции и услуг и прежде всего за изменения структуры предприятия, за счет увеличения возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и услуг.
2. Управление прибылью предприятия сводится к разработке механизма организационно-экономического воздействия на результат предприятия, поскольку позволяет из стихийного получения доходов перейти к регулируемым доходам.